Акции Новости бухгалтеру
0
Оформить заказ

Заявка на бесплатный номер

Вы хотите познакомиться с изданиями Аюдар Инфо ближе? Введите свои данные, выберите интересный вам журнал и бесплатный номер скоро станет ваш. Обращаем ваше внимание, что воспользоваться заявкой вы можете только один раз. Спасибо за выбор Аюдар Инфо!

Пример заполнения 6-НДФЛ.

 Пример заполнения формы 6-НДФЛ.


Форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Этим же приказом утверждены:

  • порядок заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ (далее – Порядок заполнения и представления формы 6-НДФЛ);
  • формат представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ.

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется всеми организациями – налоговыми агентами независимо от основания, по которому организация была признана налоговым агентом (Письмо Минфина РФ от 02.11.2015 № 03‑04‑06/63268).

Форма 6-НДФЛ содержит:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».



заполнение 6 ндфлФорма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), утвержденная Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ и зарегистрированная в Минюсте 30.10.2015 (№ 39578), отличается от формы, ранее представленной в проекте приказа ФНС, размещенном на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов. Первоначально предполагалось, что расчет будет состоять из титульного листа и разд. 1 «Общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц», 2 «Расчет суммы исчисленного налога на доходы физических лиц», 3 «Налоговые вычеты», 

4 «Суммы выплаченного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц». С проектом приказа мы ознакомили вас в № 9, 2015. Однако окончательная редакция документа оказалась иной. Следует отметить, что принятый вариант не содержит детализации расчетов суммы исчисленного НДФЛ и налоговых вычетов.

Фото: www.ru.123rf.com

Расчет составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. При заполнении 6-НДФЛ названного расчета необходимо учитывать следующее:

  • расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета;
  • если показатели соответствующих разделов формы расчета не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц;
  • при заполнении формы расчета не допускаются исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать расчета на бумажном носителе, скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя;
  • каждому показателю формы расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле проставляется только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых является дата или десятичная дробь;
  • страницы формы расчета имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо начиная с первого (левого) знакоместа. Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается, например, для второй страницы – «002», для десятой страницы – «010»;

пример заполнения 6 ндфл в форме расчета обязательно заполняются реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»);

  • текстовые и числовые поля формы расчета заполняются слева направо начиная с крайней левой ячейки либо левого края поля, отведенного для записи значения показателя;
  • если для отражения какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк;
  • Фото: www.ru.123rf.com

  • форма расчета заполняется по каждому коду ОКТМО отдельно;
  • при подготовке расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных полей.

Заполнение 6-НДФЛ: титульный лист. Титульный лист заполняется налоговым агентом, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

Ниже в таблице уточнен порядок заполнения отдельных полей титульного листа.

 

6 ндфл образец заполнения.

Поле

Порядок заполнения 6-НДФЛ

ИНН/КПП

Налоговые агенты – организации указывают идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. Если форма расчета заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН отражается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения

Номер корректировки

При представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного расчета проставляется значение «000», при подаче уточненного расчета указывается номер корректировки («001», «002» и т. д.)

Период представления (код)

Отражается код периода представления расчета:

– «21» – I квартал;

– «31» – полугодие;

– «33» – девять месяцев;

– «34» – год.

Коды периодов представления расчета приведены в приложении 1 к Порядку заполнения и представления формы 6-НДФЛ

Налоговый период (год)

Указываются четыре цифры, обозначающие соответствующий период (например, «2016»)

Представляется в налоговый орган (код)

Отражается код налогового органа, в который представляется расчет (например, «5260», где 52 – код региона, 60 – код налогового органа)

По месту нахождения (учета) (код)

Проставляется код места представления расчета налоговым агентом:

– «212» – по месту учета российской организации;

– «220» – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации.

Коды мест представления расчета приведены в приложении 2 к Порядку заполнения и представления формы 6-НДФЛ

Налоговый агент

Приводится сокращенное наименование (в случае отсутствия – полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название) располагается с начала строки

Код по ОКТМО

Указывается код ОКТМО муниципального образования. Коды ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований ОК 033-2013, который утвержден Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Организации, признаваемые налоговыми агентами, проставляют код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или ее обособленное подразделение

Номер контактного телефона

Приводятся телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому при необходимости может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента

Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю

При подтверждении достоверности и полноты сведений в форме расчета налоговым агентом проставляется цифра «1».

При подтверждении достоверности и полноты сведений представителем налогового агента ставится цифра «2», а также указываются фамилия, имя, отчество лица, наименование организации – представителя налогового агента

 

 

6 ндфл образец заполнения Заполнение 6-НДФЛ: разд. 1 «Обобщенные показатели». В данном разделе указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления расчета) доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, разд. 1, за исключением строк 060 – 090, заполняется для каждой из ставок налога. В случае если показатели соответствующих строк разд. 1 не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц.

Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 – 090 заполняются на первой странице.

Фото: www.ru.123rf.com

В таблице представлен построчный порядок заполнения разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ.


Пример заполнения 6-НДФЛ.

Строка

Отражаемая информация

Строка 010

Ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога

Строка 020

Обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода

Строка 025

Обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода

Строка 030

Обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода

Строка 040

Обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода

Строка 045

Обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода

Строка 050

Обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода

Строка 060

Общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется

Строка 070

Общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода

Строка 080

Общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода

Строка 090

Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода

 

 

Заполнение 6-НДФЛ: разд. 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». В этом разделе указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

В таблице представлен построчный порядок заполнения данного раздела.

 

6-НДФЛ образец заполнения.

Строка

Отражаемая информация

Строка 100

Дата фактического получения доходов, указанных по строке 130

Строка 110

Дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130

Строка 120

Дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога

Строка 130

Обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную по строке 100 дату

Строка 140

Обобщенная сумма удержанного налога в обозначенную по строке 110 дату

 

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, сроки перечисления налога различаются, строки 100 – 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

 

Определение даты получения физическим лицом дохода. С 2016 года действуют новые правила в отношении того, какой день считается датой получения физическим лицом дохода. Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 – 5 данной статьи, дата фактического получения дохода определяется как:

1) день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц, – при получении дохода в денежной форме;

2) день передачи дохода в натуральной форме – при получении дохода в натуральной форме;

3) день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг – при получении дохода в виде материальной выгоды. Если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на них, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;

4) день зачета встречных однородных требований;

5) день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;

6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;

7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

 

В Письме от 13.11.2015 № БС-4-11/19829 «О заполнении формы 6-НДФЛ» ФНС уточнила: разд. 2 содержит строку «Дата фактического получения дохода», которая заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ.

Перечисление суммы исчисленного и удержанного налога. С учетом новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ с 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и сумм отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Приведем образец заполнения 6-НДФЛ за I квартал 2016 года.

Для заполнения расчета воспользуемся следующими данными о количестве работников, суммах начисленного дохода и удержанного НДФЛ в ГБУЗ Нижегородской области «Женская консультация № 2» (ИНН/КПП 5260011111/526001001) за I квартал 2016 года. Выплаченные доходы являются заработной платой, облагаемой налогом по ставке 13%.


6-НДФЛ образец заполнения.

Месяц

Кол-во физ. лиц, получивших доходы, чел.

Сумма начисленного дохода, руб.

Сумма заявленных сотрудниками налоговых вычетов, руб.

Сумма исчис. НДФЛ, руб.

Дата факт. получения дохода

Дата выплаты зарплаты

Январь

45

1 035 000

49 000

128 180

31.01.2016

10.02.2016

Февраль

45

1 050 000

51 800

129 766

29.02.2016

10.03.2016

Март

45

1 090 000

51 800

134 966

31.03.2016

08.04.2016

Итого

Х

3 175 000

152 600

392 912

Х

Х

 

 

Итак, образец заполнения разд. 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года.


Пример заполнения 6-НДФЛ.

В 2016 году налоговые агенты должны представить форму 6-НДФЛ в следующие сроки:

  • за I квартал – не позднее 04.05.2016 (так как 30.04.2016 – выходной день, суббота);
  • за полугодие – не позднее 01.08.2016 (поскольку 31.07.2016 – выходной день, воскресенье);
  • за девять месяцев – не позднее 31.10.2016.

Отчет за 2016 год надо будет подать не позднее 03.04.2017, так как 01.04.2017 – выходной день, суббота.

 

 

"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении:
бухгалтерский учет и налогообложение",
№1, январь, 2016 г.

Отправить сообщение

Спасибо! Ваше сообщение было успешно отправлено