Акции Новости бухгалтеру
0
Оформить заказ

Заявка на бесплатный номер

Вы хотите познакомиться с изданиями Аюдар Инфо ближе? Введите свои данные, выберите интересный вам журнал и бесплатный номер скоро станет ваш. Обращаем ваше внимание, что воспользоваться заявкой вы можете только один раз. Спасибо за выбор Аюдар Инфо!

Как заполнить 6-НДФЛ: разъяснения ФНС.

Налоговые агенты до 4 мая этого года включительно впервые должны будут отчитаться за I квартал 2016 года по новой форме 6-НДФЛ. Чем ближе срок представления отчета, тем больше на практике возникает вопросов по заполнению этой формы. Каков порядок заполнения 6-НДФЛ и представления расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом, имеющим обособленные подразделения? Как заполнить 6-НДФЛ разд. 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» расчета? Как заполнить 6-НДФЛ - строка 120 «Срок перечисления налога»? Как проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ? О том, какие разъяснения по данным вопросам представило налоговое ведомство, вы узнаете из настоящего материала.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме 6-НДФЛ), за I квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

 

От редакции

В № 1, 2016 в рубрике «В помощь бухгалтеру» был приведен образец заполнения формы 6-НДФЛ.

 

Как заполнить 6-ндфл О представлении расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом, имеющим обособленные подразделения. В Письме от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@ ФНС уточнила, что налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений (абз. 4, 5 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Налоговые агенты – организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, подают расчет по форме 6-НДФЛ (в том числе в отношении работников обособленных подразделений – в налоговый орган по месту учета таких подразделений) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).

Фото: www.ru.123rf.com

Следует отметить, что обязанность налоговых агентов представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого
он признается источником выплаты дохода, в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

 

К сведению

Налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

 

Специалисты налогового ведомства особо отметили: гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам, имеющим обособленные подразделения, право самостоятельно выбирать обособленное подразделение, через которое производились бы перечисление налога и, соответственно, представление расчета по форме 6-НДФЛ.

Итак, рекомендации ФНС следующие: расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению независимо от того, что данные обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе.

 

порядок заполнения 6-ндфл О заполнении разд. 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» расчета. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100 – 140 отражаются только те операции, которые совершены в этом отчетном периоде. Операции, осуществленные в предыдущих отчетных периодах, в данном разделе не показываются (Письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Напомним, что в разд. 2 расчета отражаются суммарные данные о доходах физических лиц, по которым одновременно совпадают следующие даты (разд. IV Порядка заполнения расчета, утвержденного Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450@):

  • дата фактического получения дохода (строка 100);
  • дата удержания НДФЛ (строка 110);
  • срок перечисления НДФЛ, установленный НК РФ (строка 120).

Фото: www.ru.123rf.com

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, различаются сроки перечисления налога, строки 100 – 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно. При этом указываются:

  • общая сумма доходов, включая НДФЛ, – по строке 130;
  • общая сумма удержанного с этих доходов НДФЛ – по строке 140.

 

О заполнении строки 120 «Срок перечисления налога» разд. 2 расчета. В Письме от 20.01.2016 № БС-4-11/546@ «По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ» специалисты ФНС разъяснили, что по строке 120 разд. 2 в новой форме 6-НДФЛ указывается дата в соответствии с положениями п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ.

 

К сведению

С 1 января 2016 года при выплате зарплаты НДФЛ должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При получении работником пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) или отпускных последним днем срока перечисления НДФЛ считается последнее число месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

образец заполнения формы 6 ндфл Как проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ? Первоначально ФНС выпустила контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ и довела их до пользователей Письмом от 28.12.2015 № БС-4-11/23081@ «О направлении контрольных соотношений». Предполагалось, что по этим контрольным соотношениям налогоплательщики самостоятельно смогут проверить правильность заполнения расчета.

Однако 15.01.2016 ФНС был утвержден новый документ – Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности (Письмо от 20.01.2016 № БС-4-11/591@ «О направлении Контрольных соотношений»). Именно этими соотношениями будут пользоваться инспекторы при проверке формы 6-НДФЛ. Следовательно, и налоговые агенты в своей работе должны руководствоваться новым письмом налогового ведомства. 

Фото: www.ru.123rf.com

 

,
эксперт журнала
«Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение», №3, март, 2016 г.

Отправить сообщение

Спасибо! Ваше сообщение было успешно отправлено