Особенности и порядок выплаты выходного пособия при увольнении

Какие выплаты положены работнику при увольнении? В каких случаях работнику полагается дополнительная компенсация при увольнении? Нужно ли при увольнении оплатить неиспользованные отгулы за работу в выходные, произвести выплату материальной помощи к отпуску? Каковы особенности выплаты и налогообложения выходного пособия при увольнении в случае ликвидации организации или сокращения численности работников? Какие ограничения применяются к выходным пособиям? В какой срок нужно произвести расчет с работником при увольнении? Какая ответственность предусмотрена за несвоевременный расчет с работником при увольнении?

Выплаты при увольнении.

Независимо от основания увольнения работнику положены следующие выплаты (ч. 4 ст. 84.1, ч. 1 ст. 127, ч. 1 ст. 129, ч. 1 ст. 140 ТК РФ):

• заработная плата (в том числе включенные в нее компенсационные и стимулирующие выплаты). Расчет зарплаты работнику производится на дату увольнения;
• денежная компенсация за неиспользованный отпуск. В случае, когда рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (Письмо Роструда от 02.07.2009 № 1917‑6‑1).

В государственных (муниципальных) учреждениях для расчета причитающейся зарплаты и других выплат работнику при увольнении применяется записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425) (утверждена Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н).

Заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении, по общему правилу облагаются НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 217, п. 1, 2 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 420, абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Нужно ли выплатить увольняемому работнику материальную помощь к отпуску вместе с компенсацией за неиспользованный отпуск? Выплата такой материальной помощи обязательна, если она предусмотрена коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом организации (ч. 1 ст. 8, ст. 9, ч. 4 ст. 57 ТК РФ). Учреждение может избежать такой выплаты только в том случае, если в перечисленных документах содержится положение о том, что материальная помощь работнику к отпуску не выплачивается в случае его неудовлетворительной работы.

Нужно ли при увольнении оплатить неиспользованные отгулы за работу в выходные? По мнению Роструда, высказанному в Обзоре «Ответы на вопросы, волновавшие работников и работодателей в июне 2020 года», не нужно компенсировать работнику дни отдыха, которые он получил за работу в выходной, но не успел использовать, так как по правилам ст. 153 ТК РФ такие дни не оплачиваются.

Арбитры придерживаются аналогичной позиции. В Определении Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 17.03.2020 по делу № 88‑4203/2020 было отказано в удовлетворении требования работника о взыскании компенсации за неиспользованные дни отгулов. Работник ссылался на то, что в период работы в организации он систематически привлекался к работе в выходные дни, при этом по причине увольнения не реализовал право на использование дней отдыха за ранее отработанное время в выходные и праздничные дни, а денежная компенсация за неиспользованные дни отгулов при увольнении ему не была выплачена.

Суд указал: поскольку обязанность работодателя производить замену неиспользованных дней отдыха денежной компенсацией при увольнении работника законодательством не предусмотрена, основания для удовлетворения иска отсутствуют.

К похожему решению пришли арбитры в Определении Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 19.03.2020 по делу № 88‑3130/2020.

Нужно ли выплачивать премию после увольнения? Если системой оплаты труда (системой премирования) организации не преду­смотрены порядок и условия выплаты премии уволенному работнику, при увольнении по любому из оснований все суммы, причитающиеся работнику (в том числе зарплата за отработанный период), должны быть выплачены ему по правилам ч. 1 ст. 140 ТК РФ в день прекращения трудовых отношений. В Письме Минтруда РФ от 22.08.2018 № 14‑1/В-691 содержится уточнение: в случае если приказ о премировании работников предприятия был издан после увольнения данного работника, нет оснований для включения его в список премируемых работников, так как на момент издания приказа он не состоит с организацией в трудовых отношениях, если иное не предусмотрено в локальном нормативном акте (коллективном договоре, соглашении) организации, который регулирует порядок и условия премирования уволенного работника. Ранее в Письме от 14.03.2018 № 14‑1/ООГ-1874 Минтруд высказал похожее мнение.

Невыплата премии после увольнения зачастую заканчивается судебными разбирательствами. Приведем несколько примеров, характеризующих позицию арбитров при рассмотрении таких дел.

Учитывая приведенную судебную практику, можно сделать вывод о необходимости закреплять четкие условия премирования, если учреждение не хочет выплачивать премии уволенным работникам.

В силу действующего трудового законодательства премирование производится на тех условиях, которые указаны в локальном нормативном акте, и эти условия должны быть одинаковы для всех сотрудников.

Когда работодатель обязан произвести дополнительные выплаты при увольнении? Дополнительные выплаты при увольнении могут зависеть от основания увольнения, локальных нормативных актов учреждения, категории работника.

Дополнительная компенсация при увольнении полагается работнику прежде всего в случаях, предусмотренных трудовым законодательством:

при увольнении по основаниям, перечисленным в ст. 178 ТК РФ (при увольнении по сокращению численности (штата) работников, в связи с призывом в армию, отказом от продолжения работы вследствие изменения определенных сторонами условий трудового договора). Размер выходного пособия зависит от причины увольнения;

при прекращении трудового договора, который не по вине работника был заключен с нарушением закона (случаи нарушений перечислены в ч. 1 ст. 84 ТК РФ, например, если работника приняли на работу, которая противопоказана ему по состоянию здоровья, без предварительного медосмотра и другой работы для него нет). Работнику при увольнении в такой ситуации нужно выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ч. 2, 3 ст. 84 ТК РФ).

Кроме того, компенсация при увольнении должна выплачиваться, если она предусмотрена коллективным, трудовым договорами, локальным нормативным актом организации (с учетом ч. 1 ст. 8, ст. 9, ч. 4 ст. 178, ст. 181.1 ТК РФ).

Трудовым договором может быть предусмотрена выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон на основании ч. 4 ст. 178 ТК РФ.

На практике при определенных обстоятельствах работодатель может отказаться от допвыплат. Так, в Апелляционном определении от 18.02.2020 по делу № 2‑5885/2019 Санкт-Петербургский городской суд не стал взыскивать с работодателя допвыплаты при следующих обстоятельствах. В трудовом договоре было установлено: если работник уволится по основаниям, не связанным с его виновными действиями, он получит компенсацию (3 среднемесячных заработка). Сотрудник уволился по своей инициативе, выплаты не получил и обжаловал действия работодателя.

Суд работника не поддержал. При вынесении решения арбитры указали, что данная компенсация не установлена ни законодательством, ни системой оплаты труда в организации. Она не относится к гарантиям и компенсациям при увольнении по собственному желанию, не является выходным пособием, носит произвольный характер.

Выходное пособие при увольнении при ликвидации организации
или сокращении работников.

По правилам ст. 178 ТК РФ (с 13.08.2020 действует с учетом поправок Федерального закона от 13.07.2020 № 210‑ФЗ) выходное пособие в размере среднего месячного заработка выплачивается увольняемому работнику при расторжении трудового договора в связи:

• с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• с сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч.1 ст. 81 ТК РФ). 

Кроме того, работодатель обязан выплатить работникам, уволенным по перечисленным выше основаниям, средний месячный заработок за второй месяц со дня увольнения (или его часть пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на этот месяц) в случае, если длительность периода трудоустройства таких работников превышает один месяц. В этом случае уволенный работник вправе обратиться в письменной форме к работодателю за выплатой среднего месячного заработка за период трудоустройства в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания второго месяца со дня увольнения.

В исключительных случаях по решению органа службы занятости населения работодатель обязан выплатить рассматриваемой категории работников средний месячный заработок за третий месяц со дня увольнения (или его часть пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на этот месяц) при условии, что в течение 14 рабочих дней со дня увольнения работник обратился в этот орган и не был трудоустроен в течение двух месяцев со дня увольнения. Уволенному работнику необходимо обратиться к работодателю с письменным заявлением после принятия решения органом службы занятости населения, но не позднее 15 рабочих дней после окончания третьего месяца со дня увольнения. Работодатель должен произвести выплаты не позднее 15 календарных дней со дня обращения.

Взамен выплат среднего месячного заработка за второй и третий месяцы трудоустройства работодатель вправе выплатить работнику единовременную компенсацию в размере двукратного среднего месячного заработка. Если работнику уже была произведена выплата среднего месячного заработка за второй месяц со дня увольнения, единовременная компенсация производится ему с зачетом указанной выплаты.

При ликвидации организации выплаты среднего месячного заработка за период трудоустройства и (или) выплата единовременной компенсации (ч. 5 ст. 178 ТК РФ) в любом случае должны быть произведены до завершения ликвидации организации в соответствии с гражданским законодательством.

Выходное пособие, выплачиваемое по правилам ст. 178 ТК РФ в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) или сокращением численности работников или штата (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ), не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Что касается среднего месячного заработка на период трудо­устройства, освобождение от обложения НДФЛ и страховыми взносами распространяется на сумму, не превышающую в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер – для работников-«северян») (п. 1 ст. 217, абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Разъяснения Минфина по вопросу обложения НДФЛ и страховыми взносами рассматриваемых выходных пособий приведены, в частности, в письмах от 20.04.2020 № 03‑04‑05/31370, № 03‑04‑06/31386.

Дополнительная компенсация при досрочном увольнении (ст. 180 ТК РФ) не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 01.04.2019 № 03‑04‑05/22289). Что касается страховых взносов, от обложения освобождены суммы в размере, установленном ст. 180 ТК РФ (абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 20.03.2018 № 03‑15‑06/17473).

Выходные пособия, предусмотренные ТК РФ.

Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора в связи:

• с отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
• с призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
• с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
• с отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
• с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
• с отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).

Трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий и (или) единовременной компенсации, предусмотренной ч. 5 ст. 178 ТК РФ, за исключением случаев, закрепленных в ТК РФ.

Ограничения выплат при увольнении.

Ограничения при увольнении работников могут быть как общими, так и для конкретных категорий работников.

Общие для всех ограничения предусмотрены в ст. 181.1 ТК РФ: нельзя устанавливать в коллективном, трудовом договоре, локальных нормативных актах и иных документах, указанных в упомянутой статье, выплату работникам выходных пособий, компенсаций и (или) каких‑то других выплат при увольнении по основаниям, которые относятся к дисциплинарным взысканиям или связаны с совершением работником виновных действий (бездействия).

Что касается ограничений для отдельных категорий работников, в частности, ограничены размеры выплат при увольнении руководителей (их заместителей), главных бухгалтеров ряда организаций, перечисленных в ч. 1 ст. 349.3 ТК РФ. В соответствии с ч. 4 указанной статьи максимальный совокупный размер выплат при увольнении таких работников (включая выходные пособия, предусмотренные трудовым или коллективным договором) не может превышать трехкратного среднего месячного заработка. При определении совокупного размера выплат при увольнении не учитываются такие выплаты, как зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск, и некоторые другие, перечисленные в ч. 5 ст. 349.3 ТК РФ.

Срок для расчета с работником при увольнении.

Выплату всех причитающихся работнику при увольнении сумм необходимо произвести в день его увольнения, которым признается его последний день работы (ч. 3, 4 ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ). Из этого правила есть исключения:

если работник в день увольнения не работал (например, когда увольняющийся по собственному желанию работник в день увольнения был на больничном), то расчет с ним нужно произвести не позднее следующего дня после того, как он предъявит требование о расчете (ч. 1 ст. 140 ТК РФ). Это касается случаев, когда работник получает деньги наличными в кассе учреждения. Если зарплату перечисляют на карту безналичным способом, то личное присутствие работника не требуется, следовательно, выплату всех положенных сумм нужно произвести по общему правилу в день увольнения;

если работнику предоставлен отпуск с последующим увольнением в соответствии с ч. 2 ст. 127 ТК РФ, то отпускные выплачиваются не позднее чем за три календарных дня до начала такого отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ, Письмо Роструда от 14.05.2020 № ПГ/20884‑6‑1), а все остальные выплаты – в день, предшествующий первому дню отпуска (ч. 3, 4 ст. 84.1, ч. 1 ст. 140 ТК РФ, Определение КС РФ от 25.01.2007 № 131‑О-О, Письмо Роструда от 25.05.2011 № 1449‑6‑1).

Если у работника есть задолженность перед учреждением, то ее можно вернуть, произведя удержание из его заработной платы. Однако это возможно только в определенных случаях (например, для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет зарплаты) и в установленном законом размере (ст. 137, 138 ТК РФ).

По общему правилу работнику нужно выдать расчетный листок, чтобы проинформировать его о начисленных, удержанных и подлежащих выплате суммах (ч. 1 ст. 136 ТК РФ).

Ответственность за несвоевременный расчет с работником при увольнении.

За задержку выплаты работнику при увольнении предусмотрены следующие виды ответственности: