Обязанности плательщика НДС |
На что обратить внимание при исполнении обязанностей плательщика НДС? |
---|---|
Исчисление налога |
Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы, определяемой в порядке, установленном ст. 154 НК РФ, и соответствующей ставки налога, размеры которой установлены ст. 164 НК РФ. При этом |
|
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). Если бюджетное учреждение при совершении операций, освобожденных от обложения НДС, выставит контрагенту составить счет-фактуру, в котором выделит налог отдельной строкой, то оно в силу п. 5 ст. 173 НК РФ обязано уплатить эту сумму налога в бюджет |
Уплата налога в бюджет |
Уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25‑го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не говорится в гл. 21 НК РФ (ст. 174 НК РФ). Сумма налога уплачивается по месту учета учреждения в налоговых органах. Нарушение сроков уплаты налога чревато для учреждения мерами налоговой ответственности, предусмотренными ст. 120 и 122 НК РФ |
Декларирование налога |
Декларация по НДС (ее форма утверждена Приказом ФНС РФ Если декларацию по НДС учреждение должно подать в электронной форме, а представит ее на бумаге, то она будет считаться непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). В таком случае учреждение будет оштрафовано (ст. 119 НК РФ). Кроме того, у него могут быть заблокировать счета и переводы электронных денег (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ) |
Ошибки в реквизитах счета-фактуры | |
---|---|
Несущественные* |
Существенные |
Ошибка в нумерации счетов-фактур (см. Письмо Минфина РФ от 12.01.2017 № 03‑07‑09/411) |
Ошибки в адресе продавца**. Не влекут негативных последствий: – указание неполного по сравнению с ЕГРЮЛ (ЕГРИП) адреса (см. Письмо Минфина РФ от 30.08.2018 № 03‑07‑14/61854); – допущение в адресе технических ошибок (см. Письмо Минфина РФ от 02.04.2019 № 03‑07‑09/22679) |
Неверное указание КПП (или его отсутствие в счете-фактуре), поскольку КПП не является обязательным реквизитом |
Ошибки в наименовании продавца или покупателя и их ИНН (см. Письмо ФНС РФ от 09.01.2017 № СД-4-3/2@)*** |
Отсутствие в счете-фактуре номера платежного поручения |
Неверно указанное наименование отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (см. Письмо Минфина РФ от 14.08.2015 № 03‑03‑06/1/47252) |
Неверное указание (неуказание) кода или названия страны происхождения товара либо номера таможенной декларации (см. Письмо ФНС РФ от 04.09.2012 № ЕД-4-3/14705@) |
Ошибки в стоимостных показателях, если они не позволяют определить стоимость товаров (работ, услуг) и сумму предъявленного налога (например, из‑за неверно указанной налоговой ставки) (см. Письмо Минфина РФ от 19.04.2017 № 03‑07‑09/23491) |
Один раз в месяц мы делаем подборку статей, рекомендаций, новостей по актуальным темам и совершенно бесплатно рассылаем ее нашим подписчикам.
Оставьте, пожалуйста, свой адрес, если Вы хотите получать интересную профессиональную информацию.