Самозанятые в Крыму: как можно применять спецрежим в условиях эксперимента

В середине января 2019 года ИФНС Республики Крым объявила, что в регионе зафиксированы уже несколько десятков самозанятых лиц, – хотя соответствующий эксперимент на этот регион пока не распространяется. Тем не менее, здесь нет ничего странного. Правила эксперимента подобную возможность допускают.

Эксперимент уже не только для москвичей, калужан и жителей Татарстана.

Чтобы стать самозанятым лицом, не нужно регистрироваться в ИФНС ни по месту проведения эксперимента, ни в Республике Крым по месту проживания физического лица. Этого не предусматривает Федеральный закон от 27.11.2018 № 422‑ФЗ, в соответствии с которым проводится данный эксперимент в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

В соответствии с ч. 1 ст. 2 данного закона применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (да-
лее – НПД) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент.

Иначе говоря, любой крымчанин или севастополец может применять данный спецрежим, если он ведет предпринимательскую деятельность в Москве, в Московской и Калужской областях или в Республике Татарстан. Но только в части деятельности в одном из этих регионов.

Одновременное ведение деятельности в любом другом регионе, в том числе из числа участвующих в эксперименте, облагается налогами в обычном порядке. Но экспериментальный регион можно поменять.

Обратите внимание:

Полученный в рамках НПД доход подразумевает, что лицо работало самостоятельно (не имело работодателя) и не привлекало наемных работников. В данный доход можно включать также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 1 Федерального закона № 422‑ФЗ).

Так вот, зарегистрироваться в качестве самозанятого, как следует из ст. 3 Федерального закона № 422‑ФЗ, можно через приложение «Мой налог». Оно устанавливается на мобильный телефон физического лица.

Есть два альтернативных способа регистрации. Один из них – через кредитную организацию. Список таких организаций должен появиться в ближайшее время на специальной странице в Интернете для участников эксперимента. Другой способ – веб-кабинет «Мой налог». Он полностью идентичен приложению «Мой налог» для мобильных телефонов. Через него можно не только зарегистрироваться, но и формировать и отправлять чеки клиентам, а также следить за доходами и начислениями.

Обратите внимание:

Индивидуальные предприниматели в отношении НПД не применяют ККТ (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54‑ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»).

Ограничения для применения данного спецрежима перечислены в ст. 4 Федерального закона № 422‑ФЗ. В частности, доход, который учитывается при определении налоговой базы, не должен превысить за календарный год 2,4 млн руб.

ИФНС поставит физическое лицо на учет в качестве самозанятого в день отправления заявления через приложение или веб-кабинет (в течение шести дней – при регистрации через кредитную организацию) (ч. 9 ст. 5 Федерального закона № 422‑ФЗ).

Налогообложение.

Физические лица, уплачивающие НПД, освобождаются от обложения НДФЛ.

Индивидуальные предприниматели, применяющие данный спецрежим, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, не признаются также плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (ч. 9 и 10 ст. 2 Федерального закона № 422‑ФЗ).

Согласно ч. 11 ст. 2 Федерального закона № 422‑ФЗ предприниматели, уплачивающие НПД, на период применения соответствующего спецрежима освобождаются от уплаты фиксированных страховых взносов (за себя). Но любое самозанятое физическое лицо, в том числе ИП, может уплачивать страховые взносы в добровольном порядке (п. 5 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167‑ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

В базу, облагаемую НПД, включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), за исключением перечисленных в ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422‑ФЗ.

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата их поступления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств (ст. 7 Федерального закона № 422‑ФЗ).

Обратите внимание:

Согласно ст. 129.13 НК РФ нарушение налогоплательщиком порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом обложения НПД, влечет взыскание штрафа в размере 20 % суммы такого расчета.

Если допустить такое нарушение повторно в течение шести месяцев, будет взыскан штраф в размере суммы такого расчета.

В соответствии со ст. 9 – 11 Федерального закона № 422‑ФЗ по истечении календарного месяца налоговый орган суммирует доход самозанятого лица за этот месяц и облагает его отдельно по ставке 4 % (по доходу от реализации физическим лицам) и 6 % (по доходу от реализации индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам).

Налог надо уплатить не позднее 25‑го числа месяца, следующего за тем, в котором получен доход. А о сумме, подлежащей уплате, налоговый орган информирует лицо через приложение или веб-кабинет не позднее 12‑го числа того же следующего месяца.

Лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную нарастающим итогом. Определение суммы вычета за месяц ведет налоговый орган при расчете налога (ст. 12 Федерального закона № 422‑ФЗ).

Подача декларации на этом спецрежиме не предусмотрена.

О переходе на уплату НПД с других спецрежимов.

В Письме ФНС России от 26.12.2018 № СД-4-3/25577@ поясняется, что согласно ч. 3 ст. 15 Федерального закона № 422‑ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, уплачивающие ЕСХН или ЕНВД, при выполнении требований данного закона вправе отказаться от спецрежима и перейти на НПД.

Физическое лицо обязано в течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения указанных спецрежимов. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСНО, спецрежима в виде уплаты ЕСХН или подлежит снятию с учета в качестве плательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД (ч. 4 ст. 15 Федерального закона № 422‑ФЗ).

В указанных уведомлениях индивидуальные предприниматели отражают в поле, предусмотренном для даты, с которой прекращается предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСНО (уплачивался ЕСХН), дату постановки на учет в качестве плательщика НПД (Письмо ФНС России от 10.01.2019 № СД-4-3/101@).

В случае направления указанного уведомления с нарушением срока или ненаправления такого уведомления постановка данного лица на учет в качестве плательщика НПД аннулируется (ч. 5 ст. 15 Федерального закона № 422‑ФЗ).

При утрате права на НПД можно вновь перейти на обычный спецрежим (не обязательно на тот, который применялся лицом до перехода на НПД) со дня утраты такого права (ч. 6 ст. 15).