Работник переводится между подразделениями организации, зарегистрированными на территориях, относящихся к разным ОКТМО.
Должно ли каждое обособленное подразделение отдельно уплачивать НДФЛ и сдавать отчетность?
При заполнении формы 6‑НДФЛ к какому ОКТМО отнести суммы отпускных и НДФЛ?
При заполнении формы 6‑НДФЛ к какому ОКТМО отнести суммы отпускных и НДФЛ?
При заполнении формы 6‑НДФЛ к какому ОКТМО отнести суммы отпускных и НДФЛ?
При заполнении формы 6‑НДФЛ к какому ОКТМО и к какому месяцу отнести сумму доплаты и соответствующую сумму НДФЛ?
Как заполнить форму 6‑НДФЛ, если изменить условия примера, чтобы указанная доплата осуществлялась подразделением с ОКТМО 2?
При заполнении формы 6‑НДФЛ к какому ОКТМО и к какому месяцу отнести сумму такой доплаты по отпуску (больничному) и сумму НДФЛ?
Как заполнить форму 6‑НДФЛ, если изменить условия примера, чтобы указанная доплата осуществлялась подразделением с ОКТМО 2?
Необходимо ли при заполнении формы 6‑НДФЛ сумму НДФЛ по доплате зарплаты и (или) любого другого вида дохода разделять между подразделениями с ОКТМО 1 и ОКТМО 2?
Как в отчетности отразить проведение индексации за период работы на территориях, относящихся к ОКТМО 1 и ОКТМО 2?
Как в отчетности отразить проведение индексации за период работы на территориях, относящихся к ОКТМО 1 и ОКТМО 2?
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо ООО от 15.01.2018 по вопросам заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6‑НДФЛ) (далее – расчет по форме 6‑НДФЛ), и сообщает следующее.
В соответствии с абзацем вторым пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговые агенты – российские организации, указанные в пункте 1 статьи 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения.
Таким образом, организация, имеющая обособленные подразделения, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Также налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса, обязаны представлять расчет по форме 6‑НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска, а также в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных указанным пунктом.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункт 6 статьи 226 Кодекса).
Учитывая изложенное, в отношении ситуаций, приведенных в письме ООО, заполнение расчета по форме 6‑НДФЛ осуществляется следующим образом.
По ситуации № 1.
Поскольку работник до 15 января выполняет трудовые обязанности в обособленном подразделении с ОКТМО 1, с 16 января в обособленном подразделении с ОКТМО 2, то налог на доходы физических лиц с доходов такого работника перечисляется в соответствующие бюджеты как по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО 1, так и по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО 2 с учетом фактически полученных доходов от соответствующего обособленного подразделения. Соответственно, налоговый агент представляет в налоговые органы два расчета по форме 6‑НДФЛ: по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО 1 и по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО 2.
По ситуациям № 2 – 4.
Поскольку работнику выплата дохода в виде оплаты отпуска производится обособленным подразделением с ОКТМО 1, то данная операция отражается в расчете по форме 6‑НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО 1.
По ситуациям № 5 – 7.
В случае если работнику выплата доходов в виде сумм оплаты труда (либо в виде пособия по временной нетрудоспособности или в виде оплаты отпуска), доначисленных за время работы в обособленном подразделении с ОКТМО 1, производится обособленным подразделением с ОКТМО 1, то данная операция отражается в расчете по форме 6‑НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО 1. Если выплата указанных доходов работнику осуществляется обособленным подразделением с ОКТМО 2, то данная операция отражается в расчете по форме 6‑НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО 2.
При этом с учетом положений статьи 223 Кодекса суммы оплаты труда, доначисленные работнику, отражаются в том месяце, за который эти суммы начислены, а пособие по временной нетрудоспособности и суммы оплаты отпуска отражаются в том месяце, в котором они непосредственно выплачены.
По ситуациям № 8 – 9.
Поскольку работнику выплата дохода в виде сумм индексации заработной платы производится обособленным подразделением с ОКТМО 2, то данная операция отражается в расчете по форме 6‑НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО 2.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2-го класса Д. Ю. Григоренко
Один раз в месяц мы делаем подборку статей, рекомендаций, новостей по актуальным темам и совершенно бесплатно рассылаем ее нашим подписчикам.
Оставьте, пожалуйста, свой адрес, если Вы хотите получать интересную профессиональную информацию.