Отправляем работника на обучающий семинар

Казенные учреждения с целью повышения профессионального уровня своих сотрудников вправе направлять их на обучение, в том числе на семинары. Какие виды семинаров бывают? Какие гарантии и компенсации предоставляются работникам при обучении? Какими документами подтверждаются расходы на участие в семинаре? Как правильно отразить их в бюджетном учете? Надо ли исчислять НДФЛ и начислять страховые взносы со стоимости обучения? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье.

Виды семинаров

Семинары по обучению работников бывают учебными и информационно-консультационными.

Учебные семинары проводятся с целью повышения квалификации, подготовки, переподготовки кадров. При этом минимально допустимый срок освоения программ повышения квалификации не может быть менее 16 часов, а срок освоения программ профессиональной переподготовки – менее 250 часов (п. 12 Порядка № 499^[1]).

По окончании учебного семинара проводится итоговая аттестация и лицам, успешно освоившим соответствующую дополнительную профессиональную программу, выдаются документы о квалификации: удостоверение о повышении квалификации и (или) диплом о профессиональной переподготовке (п. 19 Порядка № 499).

Стоит отметить, что осуществлять деятельность по реализации дополнительных профессиональных программ повышения квалификации или профессиональной переподготовки вправе только организации и предприниматели, имеющие соответствующую лицензию (п. 4 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.09.2020 № 1490, п. 18, 19 Перечня образовательных услуг по реализации образовательных программ – приложение к указанному положению).

Информационно-консультационные семинары проводятся с целью информирования сотрудников об актуальных изменениях в законодательстве, получения практических навыков работы. Как правило, такие семинары проводятся в форме разовых лекций, на которых есть возможность задавать интересующие вопросы.

Деятельность по проведению информационно-консультационных семинаров не сопровождается итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) о повышении квалификации и, как следствие, не подлежит лицензированию.

Гарантии и компенсации работникам при обучении

Сотрудникам, проходящим профессиональную подготовку, создаются необходимые условия для совмещения работы с обучением, а также предоставляются гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством. К ним, в частности, относятся (ст. 187, 196 ТК РФ, Письмо Роструда от 12.05.2011 № 1277‑6‑1):

– сохранение места работы (должности) и средней заработной платы по основному месту работы – при направлении сотрудника на обучение с отрывом от работы;

– оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки, – при направлении сотрудника на обучение с отрывом от работы в другую местность.

Отметим, что при выездном семинаре, проходящем на территории РФ, работнику возмещаются следующие командировочные расходы (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения № 749^[2]):

– на проезд;

– по найму жилого помещения;

– расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные);

– иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя учреждения.

В случае проведения семинара заграницей дополнительно возмещаются следующие затраты (п. 23 Положения № 749):

– расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

– обязательные консульские и аэродромные сборы;

– сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

– расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

– иные обязательные платежи и сборы.

Кроме того, коллективными договорами, локальными нормативными актами учреждения могут предусматриваться дополнительные гарантии работникам, направляемым на семинар, в том числе при прохождении обучения в нерабочее время. Представители Роструда считают, что в этом случае сотрудникам положены те же гарантии, что и при сверхурочной работе или работе в выходные дни, то есть повышенная оплата или дополнительные дни отдыха (см. Письмо от 24.01.2020 №ПГ/37449‑6‑1).

Документальное оформление

С целью направления работника на семинар казенному учреждению следует заключить договор с организатором семинара. При этом необходимо руководствоваться положениями Федерального закона от 05.04.2013 № 44‑ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» и гл. 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ. Как правило, в договоре прописываются условия оказания услуг, а также способы и сроки их оплаты.

Казенные учреждения, являющиеся получателями средств федерального бюджета, при заключении договоров (госконтрактов) на проведение обучающих семинаров с целью повышения квалификации, профессиональной переподготовки кадров вправе преду-
сматривать авансовые платежи в размере до 100 % суммы договора (контракта), но не более ЛБО, доведенных на указанные расходы в установленном порядке на соответствующий финансовый год, если иные предельные размеры не установлены федеральными законами, указами Президента РФ, нормативным правовым актом Правительства РФ (пп. «в» п. 18 Положения № 1496^[3]).

По договорам, заключенным с организаторами иных семинаров, размер аванса может быть установлен до 30 % суммы договора (пп. «а» п. 18 Положения № 1496).

На региональном и местном уровне предельные объемы авансирования устанавливаются соответствующими нормативными актами (постановлениями правительства субъекта РФ, законами субъекта РФ, распорядительными документами муниципалитетов).

Сотрудник направляется на обучение без отрыва или с отрывом от работы путем заключения с ним ученического договора (ч. 2 ст. 197, ч. 1 ст. 198 ТК РФ). Этот договор является дополнительным к трудовому договору и оформляется в письменной форме в двух экземплярах (ст. 200 ТК РФ).

Ученический договор заключается для получения работником новой квалификации (специальности) (ч. 1 ст. 199 ТК РФ). Поэтому заключать его при направлении работника на семинар в целях повышения квалификации, получения информационно-консультационных услуг не нужно.

Также учреждению необходимо издать в произвольной форме приказ о направлении работника на семинар. В нем помимо Ф. И. О. и должности работника, срока и места обучения рекомендуем отразить причину, цель обучения, условия проведения семинара (с отрывом от работы или без), гарантии для работника. Указанное в приказе лицо должно быть ознакомлено с приказом под подпись.

Если работник направляется для обучения в другую местность, ему оформляется командировка.

Расходы в размере стоимости оказанных организатором семинара услуг учитываются на основании подписанного обеими сторонами акта об оказании услуг.

Бюджетный учет расходов на участие в семинаре

Расходы на участие в обучающем семинаре следует отражать по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (п. 48.2.4.4 Порядка № 85н, п. 10.2.6 Порядка № 209н).

Командировочные расходы при выездных семинарах отражаются с применением следующих КВР и подстатей КОСГУ (п. 48.1.1.2, 48.1.2.2, 48.1.3.3, 48.1.4.2, 48.2.4.4 Порядка № 85н, п. 10.1.2, 10.2.2, 10.2.6 Порядка № 209н):

     * В зависимости от категории работников (сотрудников), в пользу которых осуществляются соответствующие выплаты, выбирается определенный КВР.

Казенное учреждение здравоохранения с целью повышения квалификации медицинского персонала заключило договор с учебным центром (коммерческой организацией) на проведение обучающих семинаров на сумму 50 000 руб. Условиями заключенного договора предусмотрена предоплата в размере 100 %. Учебный центр находится в другом городе, поэтому из кассы учреждения обучающимся выданы:

– суточные – 600 руб.;

– средства на проезд – 8 000 руб.;

– средства на проживание – 3 500 руб.

При возвращении из командировки сотрудники представили акты об оказании услуг и авансовые отчеты. Выданные под отчет наличные денежные средства использованы полностью.

В бюджетном учете данные операции на основании Инструкции № 162н^[4] отразятся следующим образом:

Казенное учреждение заключило договор с коммерческой организацией на проведение вебинара по бухгалтерскому учету на сумму 3 000 руб. Услуги оплачиваются по факту их оказания и представления организатором вебинара акта об оказании информационно-консультационных услуг.

В бюджетном учете учреждения данные операции отразятся следующим образом:

НДФЛ и страховые взносы

В случае если работники посещают обучающие семинары в интересах учреждения, то нет необходимости исчислять НДФЛ и начислять страховые взносы. Объясняется это следующим.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается полученный налогоплательщиками доход. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (ст. 210 НК РФ).

Оплата учреждением обучения работника в его интересах относится к доходам, полученным в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Вместе с тем в силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников. Соответственно, оплата учреждением за своих работников стоимости семинара подпадает под действие названной нормы и не облагается НДФЛ.

В силу п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание
услуг, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Согласно пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам не облагаются страховыми взносами. Следовательно, страховые взносы со стоимости участия работника в семинаре учреждением не исчисляются.

* * *

Выделим главное.

1. Семинары по обучению работников бывают учебными и информационно-консультационными.

Учебные семинары проводятся с целью повышения квалификации, подготовки, переподготовки кадров. Деятельность по организации таких семинаров подлежит лицензированию. По их окончании проводится итоговая аттестация, выдаются удостоверение о повышении квалификации и (или) диплом о профессиональной переподготовке. Заключая договор с учебными заведениями на проведение таких семинаров, казенные учреждения вправе устанавливать размер аванса до 100 % суммы договора.

В рамках проведения информационно-консультационных семинаров оказываются услуги, не относящиеся к образовательным программам. Поэтому организаторам таких семинаров лицензия на осуществление образовательной деятельности не нужна.

2. Выезд сотрудника на семинар с отрывом от работы в другую местность оформляется как командировка.
3. Расходы на участие в обучающем семинаре следует отражать по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
4. Стоимость участия в семинаре не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

^[1] Порядок организации и осуществления образовательной деятельности по дополнительным профессиональным программам, утв. Приказом Минобрнауки России от 01.07.2013 № 499.

^[2] Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

^[3] Положение о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, утв. Постановлением Правительства РФ от 09.12.2017 № 1496.

^[4] Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.