Новая форма отчетности по страховым взносам приведена в соответствие законодательству, которое действует с 2023 года. Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@[1] утверждены формы, порядок заполнения и формат представления в электронном виде расчета по страховым взносам (РСВ). Расчет состоит из разделов, подразделов и приложений к ним. Рассмотрим особенности заполнения только тех разделов формы РСВ, которые имеют непосредственное отношение к учреждениям здравоохранения.

Состав отчетной формы

Расчет по страховым взносам состоит:

– из разд. 1 с подразделами и приложениями;

– из разд. 2 с подразделом;

– из разд. 3;

– из разд. 4 с подразделом и приложением.

Отметим, что лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в состав представляемого в налоговые органы расчета обязательно включаются:

– титульный лист;

– разд. 1;

– подразд. 1 разд. 1;

– разд. 3.

Подразделы 2, 3 разд. 1, приложения 1–4 к разд. 1 включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета при применении плательщиками соответствующих тарифов страховых взносов.

При этом приложения 1–4 к разд. 1 также включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета при применении плательщиками соответствующих пониженных тарифов страховых взносов.

Уточним, что разд. 2 с подразделом заполняется главами крестьянских (фермерских) хозяйств, а разд. 4 с подразделом и приложением – плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей.

Обратите внимание

Новый расчет по страховым взносам применяется начиная с представления РСВ за первый квартал 2023 года.

Заполняем раздел 1 расчета

Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» включает в себя показатели сумм страховых взносов, подлежащих уплате по данным плательщика, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с отражением кода бюджетной классификации Российской Федерации (КБК), на который подлежат зачислению суммы страховых взносов, исчисленные за расчетный (отчетный) период.

В разделе 1 указываются:

– по строке 001 – тип плательщика (код): 1 – если плательщик в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц или 2 – если плательщик в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (в отношении всех работников);

– по строке 010 – в соответствии с ОКТМО ОК 033-2013 код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов;

– по строке 020 – КБК, на который зачисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование (далее – страховые взносы);

– по строке 030 – сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ;

– по строкам 031–033 – суммы страховых взносов, исчисленные к уплате за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода согласно ст. 431 НК РФ, которые зачисляются на указанный в строке 020 код бюджетной классификации.

Обратите внимание

Все значения стоимостных показателей, отражаемых в разд. 1–4, приложениях 1–4 к разд. 1, приложении 1 к разд. 4, указываются в рублях и копейках и не должны иметь отрицательные значения.

В аналогичном порядке по строкам 040, 050–053 отражается КБК, на который зачисляются страховые взносы и сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ с разбивкой по месяцам из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода. В случае если подлежит указанию несколько КБК, заполняется необходимое количество листов разд. 1 с показателями по строкам 040–053.

В этом же порядке по строкам 060, 070–073 отражается КБК, на который зачисляются страховые взносы и сумма страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ с разбивкой по месяцам из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода. В случае если подлежат указанию несколько КБК, заполняется необходимое количество листов разд. 1 с показателями по строкам 060–073.

Заполняем подраздел 1 раздела 1 расчета

Подраздел 1 разд. 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование» заполняется всеми плательщиками, которыми фактически осуществлялись выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, застрахованным в системе индивидуального (персонифицированного) учета Фонда пенсионного и социального страхования РФ (СФР), обязательного медицинского страхования (ОМС).

При заполнении строки 001 подразд. 1 разд. 1 указывается код тарифа, применяемый плательщиком, в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов согласно приложению 5 к порядку заполнения расчета. В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, в расчет включается столько подразд. 1 разд. 1, сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода.

По строкам 010–062 производится расчет сумм страховых взносов исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными в системе индивидуального (персонифицированного) учета СФР, ОМС (данные приводятся с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода):

– по строке 010 в соответствующих графах указывается общее количество застрахованных лиц;

– по строке 020 – количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы согласно единому тарифу страховых взносов, применяемому при заполнении подразд. 1;

– по строке 021 – количество физических лиц, указанных в строке 020, выплаты и иные вознаграждения которым не превысили единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов;

– по строке 022 – количество физических лиц, отраженных в строке 020, выплаты и иные вознаграждения которым превысили единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов;

– по строке 030 – суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со ст. 420 НК РФ;

– по строке 040 – суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами согласно ст. 422 НК РФ и международным договорам;

– по строке 045 – суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, или суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаются к вычету в размерах, установленных п. 9 ст. 421 НК РФ;

– по строке 050 – база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в соответствии с п. 1 и 2 ст. 421 НК РФ;

– по строке 051 – база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в силу п. 1 и 2 ст. 421 НК РФ в размере, не превышающем для каждого застрахованного лица единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов. Сумма значений граф 2–4 строки 051 по всем заполненным страницам подразд. 1 должна быть равна сумме строк графы 150 разд. 3 по всем застрахованным лицам;

– по строке 052 – база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в соответствии с п. 1 и 2 ст. 421 НК РФ в размере, превышающем для каждого застрахованного лица единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов;

– по строке 060 – суммы исчисленных страховых взносов;

– по строке 061 – суммы исчисленных страховых взносов с базы для исчисления страховых взносов в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов. В графах 2–4 строки 061 отражаются суммы страховых взносов, исчисленных за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в отношении физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ. Сумма значений граф 2–4 строки 061 по всем страницам подразд. 1 разд. 1 равна сумме строк графы 170 разд. 3 по всем застрахованным лицам;

– по строке 062 – суммы исчисленных страховых взносов с базы для исчисления страховых взносов в размерах, превышающих для каждого застрахованного лица единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов. По строке 062 в графе 1 отражаются суммы исчисленных страховых взносов, рассчитанные путем суммирования значения графы 1 строки 062 за предыдущий отчетный период и значений граф 2–4 строки 062 за текущий отчетный период.

К сведению

Постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143 установлено, что для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 917 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2023 года.

Заполняем подраздел 2 раздела 1 расчета

Подраздел 2 разд. 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации» заполняется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам, указанным в ст. 428 НК РФ.

В поле 001 подразд. 2 разд. 1 отражается код основания исчисления для применения ст. 428 НК РФ.

В поле 002 подразд. 2 разд. 1 указывается код класса условий труда, установленный по результатам проведения специальной оценки условий труда, предусмотренный ст. 14 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда». Данное поле заполняется при отражении в поле 001 подразд. 2 разд. 1 кода основания исчисления для применения ст. 428 НК РФ 3 или 4. При указании в поле 001 подразд. 2 разд. 1 кода основания исчисления для применения ст. 428 НК РФ 1 или 2 поле 002 не заполняется. В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного основания для уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, в расчет включается столько страниц подразд. 2 разд. 1, сколько оснований применялось в течение расчетного (отчетного) периода.

По строкам 010–050 подразд. 2 разд. 1 производится расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков, указанных в ст. 428 НК РФ, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе индивидуального (персонифицированного) учета СФР (нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода):

– по строке 010 отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков, установленных ст. 428 НК РФ;

– по строке 020 – суммы выплат и иных вознаграждений в соответствии со ст. 420 НК РФ в отношении лиц, указанных в ст. 428 НК РФ;

– по строке 030 – суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование согласно ст. 422 НК РФ;

– по строке 040 – база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков, установленных ст. 428 НК РФ, рассчитанная в соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ;

– по строке 050 – суммы исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков, определенных ст. 428 НК РФ.

Заполняем раздел 3 расчета

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета заполняется плательщиками в отношении всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Раздел 3 состоит из следующих подразделов:

– 3.1 «Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения»;

– 3.2 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах»;

– 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»;

– 3.2.2 «Сведения о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу».

В персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, по строкам 130–210 проставляются прочерки.

Строка 010 заполняется при аннулировании ранее представленных сведений по застрахованному лицу, отраженных по строкам 020–060 подразд. 3.1. В случае аннулирования сведений в строке 010 указывается признак аннулирования 1. При этом в подразд. 3.2 по строкам 130–170 и 190–210 проставляются прочерки.

При необходимости внесения исправлений в данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, одновременно со сведениями с указанием по строке 010 признака аннулирования 1 представляются исправленные данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, по строкам 020–060 подразд. 3.1 с отражением сведений о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведений об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование в подразд. 3.2. При первичном представлении расчета признак аннулирования не проставляется.

В подразделе 3.1 указываются персональные данные физического лица, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения:

– ИНН;

– СНИЛС;

– сведения о физическом лице в соответствии с документом, удостоверяющим личность, – фамилия, имя, отчество, дата рождения.

По строке 080 отражается числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны указывается согласно ОКСМ. При отсутствии у физического лица гражданства в строке 080 отражается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.

В строке 090 указывается цифровой код пола физического лица в соответствии с Общероссийским классификатором информации о населении (ОК 018-2014) по документу, удостоверяющему личность: 1 – мужской или 2 – женский.

Код вида документа, удостоверяющего личность физического лица, отражается по строке 100 согласно приложению 6 к порядку заполнения расчета.

В строке 110 указываются серия и номер документа, удостоверяющего личность физического лица. Знак «№» не проставляется, серия и номер документа отделяются пробелом.

В подразделе 3.2 указываются сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах. При исчислении плательщиком страховых взносов выплат и иных вознаграждений физическому лицу, облагаемых страховыми взносами по разным тарифам, заполняется необходимое количество строк расчета.

В графе 120 указаны порядковые номера месяцев в последних трех месяцах расчетного (отчетного) периода (1 соответствует первому месяцу из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода, 2 – второму месяцу из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода, 3 – третьему месяцу из последних трех месяцев расчетного (отчетного периода)).

По строкам графы 130 отражается код категории застрахованного лица согласно приложению 7 к порядку заполнения расчета за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода. Данный код заполняется заглавными буквами русского алфавита.

В подразделе 3.2.2 учитываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, с которых исчисляются страховые взносы, а также суммы страховых взносов, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица в соответствии со ст. 428 НК РФ.

В графе 180 указаны порядковые номера месяцев в последних трех месяцах расчетного (отчетного) периода.

* * *

Кратко сформулируем основные выводы:

1. Приказом ФНС России № ЕД-7-11/878@ утверждена новая форма расчета по страховым взносам. Ее показатели существенно сокращены с учетом оптимизации, которая предусматривает исчисление страховых взносов по единому тарифу на все виды обязательного социального страхования с единой унифицированной базы.
2. Новая форма действует начиная с представления расчета за I квартал 2023 года. Напомним, РСВ потребуется сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом. Таким образом, первый раз ее нужно представить не позднее 25 апреля 2023 года.

[1] «Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме».