Выделяется ли НДС в билете, если услугу оказывает иностранная компания

Письмо Минфина РФ от 16.02.2018 № 03-07-14/9796

Сотрудники финансового ведомства напомнили, что объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Местом реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа признается территория РФ, если такие услуги оказываются (выполняются) российскими организациями или ИП  в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ, либо иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, в случае, если пункты отправления и назначения находятся на территории России (за исключением таких услуг, оказываемых иностранными лицами не через постоянное представительство).

Следовательно, местом реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования, оказываемых иностранными железнодорожными перевозчиками по территории и за пределами РФ территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги в НДС не облагаются. В таком билете НДС выделен не будет.

В остальных случаях перевозки облагаются НДС по нулевой ставке:

– услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования по территории РФ в дальнем сообщении;

– услуги по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории России, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов.

В этих ситуациях в билете указывается НДС по ставке 0%.