Товары с «прослежкой» в рамках выполнения монтажных работ: о передаче сведений

Учет остатков у участников оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, построен на электронном документообороте путем отражения реквизитов прослеживаемости в счете-фактуре либо универсальном передаточном документе (УПД) при переходе права собственности на такие товары.

Таким образом, во избежание формирования необоснованных остатков товаров с «прослежкой» необходимо учитывать рекомендации, указанные в Письме ФНС России от 22.12.2021 № СД-4-15/17982@, а именно сформировать электронный документ о выполнении работ с функцией «ДОП», формат которого утвержден Приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@, с указанием реквизитов прослеживаемости.

В соответствии с п. 7 разд. II Правил заполнения счета-фактуры при выявлении расхождений, связанных с неотражением регистрационного номера партии товаров (РНПТ) или искажением РНПТ, формируется исправленный счет-фактура.

Пунктом 13 Положения о национальной системы прослеживаемости товаров, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 (далее – Положение), в прослеживаемости используются электронные счета-фактуры и электронные УПД, формат которых утвержден приказами ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ и от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@.

Акт о приемке выполненных работ (унифицированная форма № КС-2) и справка о стоимости выполненных работ и затрат (унифицированная форма № КС-3) данным положением не предусмотрен. Соответственно, не является обязательным отражение реквизитов прослеживаемости товаров в акте о приемке выполненных работ по формату, утвержденному Приказом ФНС России от 28.07.2022 № ЕД-7-26/691@.

Согласно п. 2(2) Правил заполнения счета-фактуры товары, подлежащие прослеживаемости, имеющие одинаковое наименование товара, указанное в графе 1а, единицу измерения, указанную в графе 2а «условное обозначение (национальное)», цену (тариф) за единицу измерения товара, указанную в графе 4, отражаются в одной строке счета-фактуры. К указанной строке счета-фактуры заполняются подстроки граф 11–13 по каждому РНПТ, указанному в графе 11 счета-фактуры. В этой связи рекомендуется при формировании электронного счета-фактуры отражать товар, передаваемый в рамках работ отдельной строкой, а в подстроках указывать реквизиты прослеживаемости.

ФНС также сообщила, что в настоящее время прорабатывается внесение изменений в приказы ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820 и от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@ в части добавления реквизита «стоимость прослеживаемых товаров». Кроме того, в Минфин внесены предложения по внесению изменений в НК РФ, в рамках которых регулируется вопрос об обязанности формировать электронный документ при передаче товаров, подлежащих прослеживаемости, в рамках выполнения работ.

См. Письмо ФНС России от 21.02.2023 № ЗГ-3-15/2580@.