Страховые взносы и НДФЛ при расчетах с бывшим ИП

В Письме от 07.10.2022 № 03-04-06/97046 финансисты ответили на вопрос о необходимости исчисления страховых взносов и удержания НДФЛ с доходов в виде задолженности по ГПД, выплаченных организацией физическому лицу после его исключения из ЕГРИП в связи с прекращением им деятельности в качестве ИП.

Сумма вознаграждения в пользу физического лица по договору оказания услуг, начисленная организацией до даты исключения его из ЕГРИП в связи с прекращением им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не является для организации-заказчика объектом обложения страховыми взносами на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ. Соответственно, индивидуальный предприниматель – исполнитель услуг обязан самостоятельно уплатить страховые взносы.

Иначе обстоит дело, если сумма вознаграждения по договору возмездного оказания услуг была начислена после даты исключения физического лица – исполнителя услуг из ЕГРИП в связи с прекращением им деятельности в качестве ИП. В этом случае организация – заказчик услуг является плательщиком страховых взносов с суммы данного вознаграждения в пользу физического лица, не являющегося ИП, в общеустановленном порядке.

В отношении доходов, выплаченных организацией физическому лицу, не являющемуся ИП, указанная организация признается налоговым агентом и обязана на основании п. 4 ст. 226 НК РФ удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Для целей удержания НДФЛ не важно, когда была начислена сумма вознаграждения.