Социальный вычет по НДФЛ в отношении уплаченных страховых взносов по договору добровольного страхования жизни

Письмо Минфина России от 30.04.2020 № 03-04-05/35928 

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ физлицо имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме уплаченных им в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни.

Право на получение социального налогового вычета по НДФЛ возникает у налогоплательщика, если одновременно соблюдаются следующие условия:

– договор добровольного страхования жизни заключен налогоплательщиком со страховой компанией на срок не менее пяти лет;

– застрахованным лицом (если выгодоприобретатель в договоре не указан), выгодоприобретателем по договору является сам налогоплательщик и (или) члены его семьи и близкие родственники (супруг, супруга (в том числе вдова, вдовец), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные, находящиеся под опекой (попечительством));

– страховые взносы по договору уплачены налогоплательщиком за счет собственных средств;

– представлены документы, подтверждающие его фактические расходы по добровольному страхованию жизни.

При этом социальный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором были понесены соответствующие расходы.