Разъяснения Минфина по применению ФСБУ «Отчет о движении денежных средств»

Письмом Минфина РФ от 31.08.2018 № 02-06-07/62483 утверждены Методические рекомендации по применению положений ФСБУ «Отчет о движении денежных средств». В них разъяснено, что относить к тем или иным денежным потокам, как их учитывать, в каких разделах отчета (ф. 0503123, 0503723) отражать.

Как следует из рекомендаций, денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств как поступления или выбытия денежных средств и эквивалентов денежных средств. При этом необходимо выделять денежные потоки, генерирующие поступления и выбытия денежных средств и их эквивалентов, от иных денежных потоков.

Так, заключение договора банковского вклада на условиях выдачи вклада по первому требованию и перечисление денежных средств с лицевого счета, открытого в территориальном органе Федерального казначейства, на депозитный счет в коммерческом банке не приводит к поступлению или выбытию денежных средств. Данный факт хозяйственной жизни отражается следующей бухгалтерской записью:

для казенных учреждений:

Дт 1 304 04 510 Кт 1 304 05 510

Дт 1 201 22 510 Кт 1 304 04 510

для автономных учреждений:

Дт 2 201 22 510 Кт 2 201 11 610

При этом если в соответствии с условиями договора банковского вклада предусмотрено начисление процентов на сумму вклада, начисленные проценты по вкладу генерируют денежные потоки по поступлению средств. Данная операция отражается в регистрах бухгалтерского учета на основании выписки со счета следующей бухгалтерской записью:

Дт 0 201 22 510 Кт 0 401 10 124

Если денежные потоки, которые исходя из экономического содержания не могут быть однозначно классифицированы в соответствии с требованиями стандарта, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.