При увеличении номинальной стоимости доли иностранного участника в УК за счет нераспределенной прибыли прошлых лет возникает налогооблагаемый доход

При увеличении ООО уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости доли его участника за счет нераспределенной прибыли прошлых лет с даты государственной регистрации изменений в устав общества у иностранной организации – участника возникает доход в размере суммы увеличения номинальной стоимости доли, подлежащий налогообложению в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ либо положениями соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогообложения дивидендов.

Разъяснения аналогичного содержания даны в письмах Минфина России от 17.02.2020 № 03-08-05/10896, от 10.09.2020 № 03-08-05/79634, от 25.09.2019 № 03-08-05/73779, от 03.06.2019 № 03-08-05/40270 и др.

При этом в соответствии с абз. 8 п. 1 ст. 310 НК РФ, если доход выплачивается иностранной организации в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, или в случае, если сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму дохода иностранной организации, получаемого в денежной форме, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме.

В случае если российским обществом с иностранным участником не ведутся денежные расчеты и расчеты в неденежной форме по другим операциям, то при увеличении номинальной стоимости доли участника в связи с увеличением уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет следует уменьшить указанную величину на сумму подлежащего уплате налога на прибыль.

См. Письмо ФНС России от 19.11.2021 № СД-4-3/16153@.