Опоздавшие счета-фактуры и их регистрация в журнале учета

Письмо Минфина России от 26.04.2018 № 03-07-09/28450 

Пунктом 1 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, предусмотрена обязанность ведения ООО журнала полученных и выставленных счетов-фактур в случае получения и (или) выставления счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров.

Согласно абз. 7 п. 12 этих Правил, при обнаружении в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации в журнале учета счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного в истекшем налоговом периоде либо после завершения налоговых периодов, записи данных по такому счету-фактуре (в том числе корректировочному) производятся в новой строке журнала учета за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура (в том числе корректировочный) составлен.