Об уплате физлицом за юрлицо налогов, сборов, пеней, штрафов, страховых взносов

Письмо ФНС России от 02.02.2018 № ЗН-3-22/653@.

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и сообщает следующее.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Положения этой нормы дают основания юридическим лицам перечислять налоги со своего счета за другие организации, а руководителям – погашать налоговые обязательства компании за счет своих средств.

Данная норма применяется и в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяется также на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Для достоверного ведения учета платежей в налоговых органах важно, чтобы расчетный документ был заполнен плательщиком правильно и на основании него можно было четко определить, чья обязанность по уплате налоговых платежей исполняется. В этой связи ФНС (в отношении администрируемых службой платежей) рекомендует воспользоваться электронным сервисом «Заполнить платежное поручение», размещенным на официальном сайте ФНС (www.nalog.ru).

При использовании данного сервиса платежный документ формируется налогоплательщиком самостоятельно с учетом Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ (утвержден Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н), которые предусматривают порядок оформления «платежек» при уплате налогов иными лицами. В частности:

– в полях «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо указать значения ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается налог;

– поле «КПП» плательщика заполняется при уплате налога за юридическое лицо. При исполнении обязанности по уплате налога за физическое лицо в этом поле указывается «0».

– при заполнении поля «Плательщик» необходимо указать информацию о лице, оформившем платежное поручение.

В рамках проведения банковских операций (о чем сказано в ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1) допускается осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов только по поручению физических лиц.

Следовательно, перечисление денежных средств «физиком» за юридическое лицо должно осуществляться в безналичной денежной форме.

В письме ФНС также сообщила, что в настоящее время ею проводятся мероприятия по дополнению электронного сервиса «Заплати налоги» интернет-сервисом «Иные лица», предусматривающим возможность уплаты за третьих лиц. Указанные мероприятия будут проведены в соответствии с графиком доработки выпусков новых версий программного обеспечения ФНС.