Об уменьшении ИП налога при ПСН на страховые взносы, уплаченные за работников, с 01.01.2021

Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ предусматривается в том числе предоставление права индивидуальным предпринимателям с 1 января 2021 года уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСНО, на страховые платежи (взносы) и пособия, исчисленные за налоговый период, по аналогии с имевшимся ранее правом налогоплательщиков, применявших ЕНВД.

Так, согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСНО, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ.

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абз. 7 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50%.

В соответствии с абз. 7 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.

Минфин в Письме от 01.02.2021 № 03-11-11/5952 сделал следующий вывод: индивидуальный предприниматель, применяющий ПСНО, вправе уменьшить сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов, уплаченных за работников, занятых в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ПСНО, но не более чем на 50%.