Все новости

Об учете расходов на оплату услуг по организации туризма и отдыха с 01.01.2019

11 Июля 2018

Об учете расходов на оплату услуг по организации туризма и отдыха по договору о реализации туристского продукта, оказанных работникам и членам их семей, высказался Минфин в Письме от 02.07.2018 № 03-03-20/45524.

Ведомство напомнило, что Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс, в соответствии с которыми ст. 255 НК РФ дополняется п. 24.2, предусматривающим предоставление права налогоплательщикам относить в состав расходов на оплату труда для целей обложения налогом на прибыль затраты, понесенные работодателем на оплату услуг по организации туризма и отдыха на территории РФ по договору (договорам) о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников (и членов их семей).

Так, с 01.01.2019 работодатели смогут учитывать в составе расходов на оплату труда затраты на оплату таких услуг, оказанных на основании договора о реализации туристского продукта работнику, его супруге (супругу), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям работника (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательной организации, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательной организации.

При этом под туристским продуктом следует понимать комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта (ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»).

Таким образом, вышеупомянутые расходы будут учитываться при формировании базы по налогу на прибыль только на основании договора о реализации туристского продукта, заключенного работодателем с туроператором или турагентом. Расходы на оплату аналогичных услуг, в случае если они оказываются на основании договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами) и другими), не могут учитываться в составе расходов на оплату труда согласно п. 24.2 ст. 255 НК РФ.

 

О применении ставки НДС 10% при реализации ветеринарных фармацевтических препаратов

 

В Письме Минфина России от 22.06.2018 № 03-07-07/42810 рассмотрена следующая ситуация. Организация выпускает фармацевтические препараты, применяемые в ветеринарии, предназначенные как для оптовой, так и для розничной торговли (коды ОКПД2 21.10.54.110, 21.10.32.000, 21.10.54.190 и другие).Препараты не являются субстанциями, так как уже расфасованы, упакованы и предназначены для продажи и применения. Правомерно ли применение ставки НДС 10% в отношении вышеуказанных препаратов?

Обложение НДС производится по ставке 10% при реализации медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с абз. 4 пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ (абз. 3 пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОКПД2), облагаемых НДС по ставке 10% при реализации, утвержден Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688. Для целей применения данного документа следует руководствоваться кодами ОКПД2, приведенными в перечне, и наименованием товара с учетом примечания 1, в соответствии с которым указанные коды ОКПД2 применяются в том числе в отношении фармацевтических субстанций и лекарственных препаратов, сведения о которых содержатся в государственном реестре лекарственных средств или в едином реестре зарегистрированных лекарственных средств Евразийского экономического союза. При этом лекарственные препараты должны быть зарегистрированы в установленном порядке уполномоченным органом и иметь документ, подтверждающий их регистрацию.

Таким образом, при решении вопроса о применении ставки НДС 10% в отношении отдельных видов медицинских товаров, в том числе лекарственных препаратов и фармацевтических субстанций, следует руководствоваться приведенными в перечне кодами ОКПД2, наименованием товара с учетом примечания 1 к перечню.