Об определении доходов по сделкам за календарный год в целях признания их контролируемыми

Пунктом 1 ст. 105.16 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по уведомлению налогового органа о совершенных им в календарном году контролируемых сделках, указанных в ст. 105.14 НК РФ.

В целях НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей, предусмотренных ст. 105.14 НК РФ.

Так, подпунктом 1 п. 2 и п. 3 ст. 105.14 НК РФ предусмотрено, что сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ, признаются контролируемыми в случае, если стороны указанных сделок применяют разные ставки по налогу на прибыль организаций (за исключением ставок, предусмотренных п. 2-4 ст. 284 НК РФ) к прибыли от деятельности, в рамках которой заключены такие сделки, и сумма доходов по этим сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб.

Сумма доходов по сделкам за календарный год для целей ст. 105.14 НК РФ определяется согласно п. 9 указанной статьи путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, с учетом порядка признания доходов, установленных гл. 25 НК РФ.

Для определения суммы доходов по сделкам, указанным в пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, за календарный год в целях признания таких сделок контролируемыми каких-либо особенностей НК РФ не предусмотрено (см. Письмо Минфина России от 31.01.2023 № 03-12-11/1/7505).