Об определении дохода ИП при исчислении страховых взносов на ОПС

Письмо Минфина России от 03.05.2018 № 03-15-05/29955.

Если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., предприниматель (помимо фиксированного размера страховых взносов) доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины (не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Для плательщиков, применяющих УСНО, доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. В частности, коммерсанты-«упрощенцы» учитывают доходы, упомянутые в п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСНО, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, в этом случае не учитываются.

Обращено внимание на то, что положения пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ не увязываются с определением индивидуальным предпринимателем его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого специального налогового режима («вмененка», «упрощенка», патентная система налогообложения и т. д.).

Вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на ОПС за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают НДФЛ. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс не содержит.