Об определении дохода ИП для исчисления страховых взносов на ОПС

Письмо Минфина России от 12.09.2018 № 03-15-05/65390

Если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., коммерсант, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до установленной предельной величины.

Согласно пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ для плательщиков, применяющих УСНО, доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. То есть, для целей определения размера страховых взносов коммерсанты-«упрощенцы» используют положения ст. 346.15 НК РФ, которыми установлен только порядок определения дохода такими индивидуальными предпринимателями.

При этом положения ст. 430 НК РФ не предполагают для таких плательщиков уменьшения исчисленного в вышеуказанном порядке дохода на суммы произведенных ими расходов.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСНО, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, в этом случае не учитываются.

Причем, положения НК РФ об определении размера страховых взносов на ОПС для индивидуального предпринимателя на УСНО исходя из его дохода не увязываются с определением таким предпринимателем выбранного им объекта налогообложения при применении «упрощенки» в соответствии со ст. 346.14 НК РФ.

Вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на ОПС за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении тех коммерсантов, которые уплачивают НДФЛ. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс не содержит.