Об оплате организацией расходов ИП в месте проведения съемочных мероприятий

Минфин разъяснил, как учитываются в целях налогообложения расходы организации, которые она осуществляет за ИП, участвующем в проведении съемочных мероприятий. Но это разъяснение должно быть интересно налогоплательщикам и в других подобных ситуациях.

Так, суммы оплаты организацией стоимости проезда, питания и проживания в месте проведения съемочных мероприятий за физических лиц – индивидуальных предпринимателей признаются их доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим отражению в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП на основании ст. 41, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ.

То есть ИП такой НДФЛ должен уплатить самостоятельно.

Но эти же суммы не облагаются страховыми взносами на основании пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, так как входят в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, как суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата организацией таких расходов.

В целях налога на прибыль такие расходы, по мнению финансистов, учесть нельзя. Расходы, осуществленные организацией в целях исполнения обязательств, предусмотренных гражданско-правовым договором, могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, в случае если они соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и не поименованы в ст. 270 НК РФ.

Также отмечаем, что компенсация налогоплательщиком расходов, произведенных третьим лицом в рамках своей деятельности, в общем случае не отвечает критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.

Кроме того чиновники сообщают, что вычеты НДС, уплаченного заказчиком услуг по расходам, понесенным ИП в связи с исполнением им договора возмездного оказания услуг и фактически связанным с услугами, реализуемыми ИП заказчику, нормами гл. 21 НК РФ не предусмотрены.

Эта информация приведена в Письме Минфина России от 26.01.2023 № 03-01-11/5919.