О заполнении справки 6-НДФЛ

Письмо УФНС по. г. Москве от 16.01.2019 № 20-15/003917@ 

В октябре 2018 года организация перечислила физлицу вознаграждение по гражданско-правовому договору за работы, выполненные в сентябре (месяц подписания акта) и выплатила работникам начисленную в сентябре зарплату. Как в этом случае оформить справку 6-НДФЛ?

Московская УФНС разъяснила. Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за оказание услуг по договору гражданско-правового характера считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в сентябре 2018 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в октябре 2018 года, операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год.

По заработной плате, выплаченной в октябре, раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года заполняется так:

– по строке 020 указывается сумма дохода нарастающим итогом с учетом заработной платы за сентябрь 2018 года;

– по строке 040 указывается исчисленный НДФЛ с этой суммы.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года эти выплаты не отражаются. Они подлежат отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год.