О страховых взносах и НДФЛ с выплат за участие в клинических исследованиях лекарственных препаратов

Письмо Минфина России от 09.07.2019 № 03-15-06/50597

Финансисты дали разъяснения о начислении страховых взносов на выплаты, производимые физическим лицам за участие в клиническом исследовании лекарственных препаратов для медицинского применения организацией-производителем, и об удержании с данных выплат налога на доходы физических лиц.

Чиновники считают, что в данном случае имеет место договор возмездного оказания услуг.

В связи с чем выплата, производимая организацией-производителем участникам клинических исследований лекарственных препаратов для медицинского применения, подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и страховыми взносами на обязательное медицинское страхование как выплата по гражданско-правовому договору на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ.

При этом в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ вышеупомянутые выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Что касается НДФЛ, то в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении облагаемой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ.

При этом положений, предусматривающих освобождение от обложения НДФЛ выплат, производимых участникам клинических исследований лекарственных препаратов для медицинского применения за участие в клиническом исследовании, ст. 217 НК РФ не содержит, и указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.