Все новости

О расчетах по НДС при оказании иностранному заказчику предпроектных и проектных услуг и услуг по управлению проектом

26 Ноября 2019

Подрядчик (российская организация) оказывает иностранному заказчику:

– предпроектные и проектные услуги – выполнение изыскательских работ и разработка базового и детального проекта (в качестве субподрядчика привлекается российская организация);

– услуги по управлению проектом.

В отношении данной ситуации Минфин в Письме от 11.11.2019 № 03-07-08/86848 разъяснил следующее.

 На основании пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ место реализации инжиниринговых услуг, к которым относятся предпроектные и проектные услуги, определяется по месту деятельности покупателя услуг. Таким образом, если покупателем указанных услуг является иностранное лицо, зарегистрированное и осуществляющее деятельность на территории иностранного государства, местом реализации услуг территория РФ является.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ, вступившего в силу 01.07.2019) вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со ст. 148 НК РФ не признается территория РФ, за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ. В связи с этим с 1 июля 2019 года суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), используемых при оказании предпроектных и проектных услуг иностранному лицу, принимаются к вычету.

Местом реализации услуг по управлению проектом, оказываемых российской организацией иностранному лицу, на основании пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ признается территория РФ. Поэтому данные услуги подлежат обложению НДС по ставке 20%.

С учетом позиции Минфина получаем следующее. Российская организация не начисляет НДС со стоимости реализованных предпроектных и проектных услуг, но при этом имеет право на вычет НДС, предъявленного российским субподрядчиком после 01.07.2019. Стоимость услуг по управлению проектом облагается НДС по ставке в размере 20%.