О признании задолженности безнадежной при ее взыскании с физлиц в рамках субсидиарной ответственности

В Письме Минфина России от 14.03.2022 № 03-03-06/2/18457 даны следующие разъяснения.

В случае ликвидации организации-должника датой признания его задолженности перед налогоплательщиком безнадежной будет являться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации такого юридического лица.

Квалификация задолженности безнадежной для налогообложения прибыли происходит на момент ее списания с баланса на основании критериев, установленных п. 2 ст. 266 НК РФ.

При этом следует учитывать, что при наличии вступившего в силу судебного решения о взыскании задолженности ликвидированного должника с физических лиц в порядке привлечения их к субсидиарной ответственности такая задолженность не может считаться безнадежной, поскольку в данном случае происходит перевод задолженности юридического лица в задолженность физических лиц перед налогоплательщиком.

Если судебный акт о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц вступил в силу после списания задолженности, то на основании пп. 4 п. 2 ст. 271 НК РФ суммы возмещения убытков (ущерба) отражаются в составе внереализационных доходов налогоплательщика на дату вступления в законную силу решения суда.