О полномочиях налоговиков в части запроса и получения документов и информации по валютным операциям для предпроверочного анализа субъекта проверки

Письмо ФНС России от 30.03.2020 № ВД-4-17/5372@

Налоговые органы имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (п. 3 ч. 1 ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Процедуры назначения и проведения налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства регламентированы Административным регламентом ФНС по валютному контролю (утвержден Приказом ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-17/418с).

В соответствии с п. 18 – 20 регламента основанием для начала проверки является получение из внутренних и (или) внешних источников (в том числе в ходе проведения «камералок» и ВНП) документов и (или) информации, свидетельствующих о признаках нарушения валютного законодательства, а также о несоответствии проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, с ввозом товаров в Россию и их вывозом из России, условиям лицензий и разрешений.

Административное действие по осуществлению предпроверочного анализа субъекта проверки заключается в изучении и анализе всех имеющихся в распоряжении налоговиков документов и (или) информации о деятельности этого субъекта по осуществлению валютных операций, открытию и ведению счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ, представлением учетных и отчетных документов по валютным операциям и иных документов и (или) информации.

Исходя из изложенного налоговый орган вправе запрашивать и получать документы и информацию, которые необходимы для осуществления предпроверочного анализа субъекта проверки и принятия решения о целесообразности или нецелесообразности проведения проверки.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций установлен Постановлением Правительства РФ от 17.02.2007 № 98.

При этом Федеральный закон № 173-ФЗ, Постановление № 98 и Административный регламент не содержат требований о том, должна ли в направляемом запросе содержаться информация о номере и дате поручения о проведении проверки.