О форматах универсальных передаточных документов в 2020 году

Письмо ФНС России от 25.02.2020 № ЕА-4-15/3146@

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. При этом п. 9 ст. 169 НК РФ установлено, что формат счета-фактуры в электронной форме утверждается Федеральной налоговой службой.

Действующий в настоящее время формат счета-фактуры установлен приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ (далее – Приказ № 820). Согласно данному приказу формату присвоен код налоговой документации (КНД) 1115131, версия формата 5.01.

Пунктом 2 данного приказа определено, что с 1 января 2020 года утрачивает силу формат счета-фактуры в электронной форме, утвержденный Приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@ (далее – Приказ № ММВ-7-15/155). Данный формат имел код налоговой документации (КНД) 1115125, а версия формата была изменена с 5.01 на 5.02 приказом ФНС России от 08.04.2019 № ММВ-7-15/176 (при этом схема приемки электронного документа позволяла принимать электронный счет-фактуру в любой версии формата: как в версии формата 5.01, так и в версии формата 5.02).

Таким образом, речь идет о двух разных форматах с кодами налоговой документации 1115131 (новый, действующий) и 1115125 (старый, утративший силу), относящихся к двум разным документам с разными названиями. Версия формата 5.01 может присутствовать в каждом из приведенных выше форматов документов (то есть не является самостоятельным достаточным идентификатором электронного документа).

Для удобства налогоплательщиков был предоставлен период с 02.02.2019 до 31.12.2019 (фактически 11 месяцев), в течение которого создание счетов-фактур как в формате, утвержденном Приказом № ММВ-7-15/155 (КНД 1115125, версии формата 5.01 или 5.02), так и в формате, утвержденном Приказом № ММВ-7-15/820 (КНД 1115131, версия 5.01), соответствовало требованиям абз. 2 п. 9 ст. 169 НК РФ.

Начиная с 01.01.2020 использование утратившего силу формата с кодом КНД 1115125 (любой версии) является нарушением данного требования.

В обязанности оператора ЭДО входит обеспечение взаимодействия продавца и покупателя при выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме, сформированных продавцом в соответствии с установленными требованиями и утвержденным форматом. В этой связи с операторами, не выполняющими установленный законодательством о налогах и сборах порядок, ФНС будет проведена разъяснительная работа, и в случае отсутствия положительной реакции оператор будет исключен из числа доверенных операторов ФНС России как не выполняющий свои функции.

Кроме того, предусмотрены проверка покупателем поступающего счета-фактуры в электронной форме на соответствие утвержденному формату и порядок действий, производимых в случае выявления необходимости внесения изменений в счет-фактуру. Факт передачи оператором счетов-фактур по тому или иному формату не освобождает покупателя от обязанности исполнения этих требований.

При этом несоблюдение требований п. 9 ст. 169 НК РФ не указано в качестве единственного основания, достаточного для отказа покупателю в вычете НДС.