НДС при реализации запчастей и выполнении гарантийного ремонта

В Письме Минфина России от 25.01.2022 № 03-07-11/4424 сказано, что организация, реализующая запчасти, облагаемые НДС, и оказывающая услуги по гарантийному ремонту, освобождаемые от НДС в соответствии с пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, обязана вести раздельный учет.

При этом излишне принятые к вычету суммы НДС по приобретенным запчастям, в дальнейшем используемым для оказания услуг по гарантийному ремонту, подлежат восстановлению в налоговом периоде, в котором эти запчасти переданы для оказания услуг по гарантийному ремонту.

Денежные средства, получаемые от организаций-изготовителей (продавцов) либо организаций, выполняющих функции изготовителя (продавца), для ремонта и технического обслуживания товаров в период гарантийного срока их эксплуатации, в налоговую базу по НДС не включаются.