Деятельность физлица (не ИП) признана предпринимательской. Как снизить начисленные НДС и НДФЛ?

Как видно из Постановления АС УО от 30.09.2020 № Ф09-5451/20 по делу № А76-41591/2019, инспекция установила факты сдачи физлицом (не зарегистрированным в качестве ИП) в аренду принадлежащих ему нежилых помещений, а также наличие операций реализации объектов недвижимого имущества. Доходы были квалифицированы как полученные от предпринимательской деятельности, проверяющие начислили НДС и НДФЛ, пени и штрафы.

Судьи подтвердили, что физлицо вправе:

– заявить вычеты по НДС, например, со стоимости работ по ремонту объектов и услуг энергоснабжения (при наличии счетов-фактур, выставленных на имя гражданина);
– получить вычеты по НДФЛ, предусмотренные п. 1 ст. 221 НК РФ, несмотря на отсутствие статуса ИП и недекларирование полученных доходов.

Кроме того, судьи уменьшили размер доначисленного НДФЛ, признав, что налоговый орган необоснованно включил в доходы полученную от арендаторов нежилой недвижимости переменную часть арендной платы (стоимость коммунальных услуг).

Важно, что судья Верховного Суда не нашел оснований для передачи дела на пересмотр (Определение от 28.01.2021 № 309-ЭС20-22246).

Отметим, налоговый спор рассматривался в арбитражном суде, так как физлицо на момент обращения в суд уже был зарегистрирован в качестве ИП.