НДФЛ с оплаты за ученика проезда и проживания: компенсация или выдача аванса

Оплата организацией за своих сотрудников стоимости проезда от места жительства до места проведения обучения, проживания в месте проведения обучения, производимая в соответствии с ученическим договором, является их доходом, полученным в натуральной форме.

Кроме того, доходы сотрудника организации в виде денежных средств, выданных организацией для оплаты им проезда и проживания, с учетом ст. 41 и 210 НК РФ, также подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Данный порядок налогообложения не зависит от того, отчитался сотрудник организации о направлениях расходования данных денежных средств или нет.

Это следует из того, что согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Вместе с тем в случае, если сотруднику организации сначала были выданы денежные средства на оплату стоимости проезда к месту обучения, а затем указанные средства были удержаны работодателем из доходов сотрудника, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае не возникает.

Минтруд не знает, когда выплачивать премии

Письмо Минтруда России от 23.08.2016 № 14-1/В-800

Федеральным законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушение законодательства в части, касающейся оплаты труда» внесена поправка в ч. 6 ст. 136 ТК РФ, согласно которой конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, в который она начислена.

Организация в своем запросе в Минтруд обратила внимание чиновников на то, что итоги работы за прошедший период компании обычно подводят в следующих месяцах. Например, итоги работы за сентябрь подводят в октябре. Соответственно начисляют премию в октябре, но за сентябрь. Эти премии выдают вместе с зарплатой за октябрь – в ноябре. Итоги работы за год компании подводят в марте будущего года. Соответственно премии начисляют в марте, но за истекший год, а выдают вместе с зарплатой за март – в апреле.

В связи с этим организация задала вопросы:

• вправе ли компании выдавать после 3 октября ежемесячные премии за сентябрь, которые начислены в октябре, не позднее 15 ноября?
• вправе ли компании выдавать премии за 2016 год, которые начислены в марте 2017 года, не позднее 15 апреля?

Но Минтруд не дал определенного ответа на данный вопрос, сославшись лишь на новую редакцию ч. 6 ст. 136 ТК РФ, чем подтвердил, что данная норма нуждается в доработке в части срока выплаты премий.