Действительная стоимость доли в УК ООО выплачена векселем: исчисление НДФЛ

В какой момент общество как налоговый агент должно исчислить сумму налога, если действительная стоимость доли выплачивается путем передачи участнику векселя третьего лица? Именно об этом, по сути, и спросили финансистов.

Ответ таков (озвучен в Письме Минфина РФ от 20.04.2016 № 03-11-06/2/25405, ранее – в Письме Минфина РФ от 08.04.2016 № 03-04-07/20214). В соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ получение налогоплательщиком от организаций и индивидуальных предпринимателей имущества рассматривается как доход налогоплательщика в натуральной форме. В свою очередь, согласно ст. 143 ГК РФ вексель относится к ценным бумагам, а ценные бумаги – к видам имущества, являющегося на основании ст. 128 ГК РФ объектом гражданских прав.

В силу п. 3 ст. 226 НК РФ налоговые агенты должны производить исчисление сумм НДФЛ на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ. Подпунктом 2 п. 1 этой статьи предусмотрено, что при получении доходов в натуральной форме датой фактического получения дохода считается день передачи доходов в натуральной форме.

Таким образом, в случае оплаты действительной стоимости доли в уставном капитале ООО векселем третьего лица дата получения дохода определяется как день передачи векселя налогоплательщику независимо от срока платежа, указанного в векселе. Именно на эту дату общество как налоговый агент и должно исчислить соответствующую сумму НДФЛ. Если удержать данный налог не представляется возможным, об этом следует известить и бывшего участника, и налоговый орган.