О получении процентов по облигациям и налоге на прибыль.

Пунктом 1 ст. 271 НК РФ установлено, что в целях налогообложения прибыли доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). В пункте 6 данной статьи при этом указано: по договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях гл. 25 НК РФ доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренной договором.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Условия признания ценных бумаг обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (обращающимися ценными бумагами) установлены п. 9 ст. 280 НК РФ. К полученному по облигациям процентному доходу применяется ставка в размере 15% (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ) при одновременном соблюдении установленных требований:

• облигации российских организаций на даты признания процентного дохода, то есть на конец месяца или на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства), соответствуют установленным п. 9 ст. 280 НК РФ критериям обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
• такие облигации номинированы в рублях и эмитированы в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно.

В случае если облигации в течение отчетного (налогового) периода на даты признания процентного дохода не отвечали вышеуказанным требованиям, в том числе по обращаемости, то полученный процентный доход подлежит обложению по ставке 20%.