Все новости

Об учете оплаты (возмещения) расходов работников и членов их семей в целях исчисления НДФЛ

2016-12-14

Все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах определенных законом норм), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (в том числе переездом на работу в другую местность), не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Денежные суммы в виде оплаты (возмещения) работодателем работнику расходов по обустройству на новом месте жительства при переезде не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ при условии, что такие выплаты производятся в соответствии со ст. 169 ТК РФ.

Суммы возмещения организацией расходов по найму жилья сотрудников не подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ, поскольку данной нормой НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения сумм возмещения расходов работников только по переезду (см. также Письмо Минфина России от 21.11.2016 № 03-03-06/1/68286).

Что касается оплаты работодателем медицинских услуг сотрудникам и членам их семей – такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 10 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данной нормой. В частности, если указанные выплаты произведены из средств, оставшихся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

В случае если организация оплачивает обучение налогоплательщика – физического лица, в том числе являющегося ребенком работника такой организации, доходы указанного лица в виде сумм оплаты организацией стоимости его обучения не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом. Напомним, указанной нормой предусмотрено освобождение от налогообложения сумм платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Положений об освобождении от обложения НДФЛ сумм возмещения организацией расходов сотрудников и членов их семей на проезд в отпуск, а также расходов, связанных с получением российской визы сотрудниками и членами их семей, ст. 217 НК РФ не содержит.