Комментарий к Приказу ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-81047@

Заполняем форму налогового уведомления

Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ утверждены форма уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, Порядок заполнения уведомления (далее – Порядок заполнения) и формат его представления в электронном виде.

С 01.01.2023 начала действовать новая ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» НК РФ (введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263‑ФЗ).

Под единым налоговым платежом (ЕНП) понимаются денежные средства, перечисляемые в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов (кроме государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ), страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Путем внесения ЕНП уплачиваются налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог, единый налог при применении УСНО, страховые взносы.

Таким образом, с 01.01.2023 уплата налогов, страховых взносов осуществляется одним платежом – в рамках одной операции. При этом перечислить ЕНП можно как при наступлении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, так и заранее. Ввиду данной особенности в 2023 году в случае, когда налоги и другие обязательные платежи уплачиваются до подачи налоговой декларации (расчета) либо без ее представления, необходимо подать в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Срок и порядок подачи уведомления

Уведомление представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика. Срок подачи уведомления – не позднее 25‑го числа месяца, в котором установлен срок соответствующего платежа. Налогоплательщики, не указанные в п. 3 ст. 80 НК РФ, могут представить уведомление на бумажном носителе.

Налоговые агенты по НДФЛ отражают в уведомлении информацию о суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных ими за период с 23‑го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено данное уведомление, по 22‑е число текущего месяца.

В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23 декабря по 31 декабря, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется не позднее последнего рабочего дня года.

Общий порядок заполнения формы 

Форма состоит из двух частей: титульного листа и основного раздела «Данные». Страницы уведомления имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле («Стр.») слева направо начиная с первого (левого) знако-места следующим образом: для первой страницы – 001, для десятой страницы – 010.

Каждому показателю уведомления соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знако-мест. В каждом поле приводится только один показатель (п. 2.2 Порядка заполнения).

В случае отсутствия какого‑либо показателя во всех знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк (п. 2.4 Порядка заполнения).

Заполнение титульного листа

В титульном листе уведомления необходимо указать (п. 2.5 Порядка заполнения):

– в полях «ИНН» и «КПП» – ИНН и КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе;

– в поле «Представляется в налоговый орган (код)» – код налогового органа по месту нахождения организации либо по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

Заполнение раздела «Данные»

В разделе «Данные» уведомления нужно указать следующую информацию (п. 2.6 Порядка заполнения):

Достоверность и полнота сведений подтверждаются руководителем организации или ее представителем.

Уведомление – многострочное. В одном уведомлении можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.

Несвоевременное представление (непредставление) уведомления не позволит распределить деньги в бюджет, что приведет к начислению пени.

На сайте ФНС размещена таблица, в которой отражены даты подачи налогового уведомления в разрезе разных налогов. Представим выдержки из данной таблицы в части НДФЛ и страховых взносов.

Для распределения единого налогового платежа по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, введена новая форма документа – уведомление об исчисленных суммах. Уведомление содержит всего 5 реквизитов (КПП, КБК, код по ОКТМО, отчетный период и сумма). Достаточно одного уведомления по всем авансам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой. Причем можно оформить одно уведомление на несколько периодов.

Дополнительно хотим обратить внимание на Информацию ФНС России от 16.12.2022 (размещена на официальном сайте налогового ведомства – www.nalog.gov.ru). В ней указано, что в связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета налоговые органы проводят информационную кампанию по представлению сообщений о состоянии расчетов с бюджетом. Получить такое сообщение можно в налоговом органе лично.