Какие правила расчета пособий по временной нетрудоспособности действуют в период с 1 апреля и 31 декабря 2020 года?
С 1 апреля и 31 декабря 2020 года (включительно) действуют особые правила расчета пособий по временной нетрудоспособности, установленные ст. 1 Федерального закона № 104‑ФЗ[1]. В частности, если пособие, исчисленное в расчете за полный календарный месяц, ниже МРОТ, его выплачивают в размере, исчисляемом исходя из МРОТ.
С 1 января 2020 года МРОТ составляет 12 130 руб. в месяц (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463‑ФЗ).
Размер дневного пособия будет определяться по следующей формуле (п. 2 ст. 1 Федерального закона № 104‑ФЗ):
Дневное |
= |
МРОТ |
/ |
Количество календарных дней в месяце |
Когда период нетрудоспособности выпадает на разные календарные месяцы, дневное пособие рассчитывается отдельно для каждого месяца продолжительностью 30 и 31 календарный день.
Размер минимального дневного пособия составит:
При этом в силу ст. 1 Федерального закона № 104‑ФЗ величина МРОТ:
Для расчета пособия по временной нетрудоспособности применяется следующая формула (п. 2 ст. 1 Федерального закона № 104‑ФЗ):
Пособие по нетрудоспособности |
= |
Дневное |
х |
Количество календарных дней |
Как видим, при расчете минимальных выплат по больничному листу страховой стаж работника не учитывается.
Если пособие, исчисленное в расчете за полный календарный месяц, равно или больше МРОТ, указанный порядок не применяется.
Как отражаются в бюджетном учете казенного учреждения, не являющегося участником пилотного проекта ФСС, операции, связанные с начислением и выплатой больничного пособия работнику?
В силу положений порядков № 85н[2] и 209н[3] казенное учреждение, которое не является участником пилотного проекта ФСС, отражает расходы на оплату больничного листа работнику, совершаемые за счет:
Расходы по уплате НДФЛ, удержанного при выплате пособия по временной нетрудоспособности, отражаются по тем же кодам видов расходов и КОСГУ, что и расходы на оплату больничного листа.
Страховыми взносами пособие по больничному листу не облагается (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125‑ФЗ).
На основании Инструкции № 162н[4] операции, связанные с начислением и выплатой пособия по временной нетрудоспособности, отражаются в бюджетном учете следующими корреспонденциями счетов:
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
---|---|---|
Начислено работнику пособие по временной нетрудоспособности: |
|
|
– за счет средств учреждения |
1 401 20 266 |
1 302 66 737 |
– за счет средств ФСС |
1 303 02 831 |
1 302 13 737 |
Удержан НДФЛ с суммы пособия, выплачиваемого: |
|
|
– за счет средств учреждения |
1 302 66 837 |
1 303 01 731 |
– за счет средств ФСС |
1 302 13 837 |
1 303 01 731 |
Перечислена на банковскую карту работника сумма пособия, начисленного: |
|
|
– за счет средств учреждения |
1 302 66 837 |
1 304 05 266 |
– за счет средств ФСС |
1 302 13 837 |
1 304 05 213 |
Выдана работнику из кассы учреждения сумма пособия, начисленного: |
|
|
– за счет средств учреждения |
1 302 66 837 |
1 201 34 610 Забалансовый счет 18 |
– за счет средств ФСС |
1 302 13 837 |
Работник казенного учреждения находился на больничном 15 календарных дней – с 25 мая по 8 июня 2020 года. Сумма облагаемых страховыми взносами доходов сотрудника за расчетный период составила 360 000 руб.:
Страховой стаж работника – 5 лет 8 месяцев. Пособие перечислено на банковскую карту.
Средний дневной заработок работника составит 493,15 руб. (360 000 руб. / 730) (ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ).
Процент оплаты больничного равен 80 %, поскольку работник имеет страховой стаж 5 лет 8 месяцев (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 255‑ФЗ).
Размер дневного пособия с учетом страхового стажа работника составит 394,52 руб. (493,15 руб. х 80 %). Эту сумму необходимо сравнить с минимальным дневным пособием, которое рассчитывается исходя из МРОТ.
Период нетрудоспособности работника (с 25 мая по 8 июня 2020 года) выпадает на разные месяцы: 7 дней в мае и 8 дней в июне. Размер минимального дневного пособия:
Сумма дневного пособия, рассчитанного с учетом страхового стажа (394,52 руб.), больше минимального дневного пособия в мае (391,29 руб.), но меньше, чем в июне (404,33 руб.). Поэтому при расчете пособия за май будет учитываться дневное пособие, определенное с учетом страхового стажа (394,52 руб.), а за июнь – минимальное дневное пособие, рассчитанное исходя из МРОТ (404,33 руб.).
Таким образом, за 7 календарных дней нетрудоспособности в мае будет начислено 2 761,64 руб. (394,52 руб. х 7 кал. дн.), а за 8 календарных дней в июне – 3 234,64 руб. (404,33 руб. х 8 кал. дн.).
Итого сумма пособия по временной нетрудоспособности составит 5 996,28 руб., из них:
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
---|---|---|---|
Начислено работнику пособие по временной нетрудоспособности: |
|
|
|
– за счет средств учреждения |
1 401 20 266 |
1 302 66 737 |
1 183,56 |
– за счет средств ФСС |
1 303 02 831 |
1 302 13 737 |
4 812,72 |
Удержан НДФЛ с суммы пособия, выплачиваемого: |
|
|
|
– за счет средств учреждения (1 183,56 руб. х 13 %) |
1 302 66 837 |
1 303 01 731 |
154 |
– за счет средств ФСС (4 812,72 руб. х 13 %) |
1 302 13 837 |
1 303 01 731 |
626 |
Перечислена на банковскую карту работника сумма пособия, начисленного: |
|
|
|
– за счет средств учреждения (1 183,56 ‑ 154) руб. |
1 302 66 837 |
1 304 05 266 |
1 029,56 |
– за счет средств ФСС (4 812,72 ‑ 626) руб. |
1 302 13 837 |
1 304 05 213 |
4 186,72 |
[1] Федеральный закон от 01.04.2020 № 104‑ФЗ «Об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности и осуществления ежемесячных выплат в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка».
[2] Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структура и принципы назначения, утв. Приказом Минфина РФ от 06.06.2019 № 85н.
[3] Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утв. Приказом Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н.
[4] Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.
Один раз в месяц мы делаем подборку статей, рекомендаций, новостей по актуальным темам и совершенно бесплатно рассылаем ее нашим подписчикам.
Оставьте, пожалуйста, свой адрес, если Вы хотите получать интересную профессиональную информацию.