Акции Новости бухгалтеру
0
Оформить заказ

Заявка на бесплатный номер

Вы хотите познакомиться с изданиями Аюдар Инфо ближе? Введите свои данные, выберите интересный вам журнал и бесплатный номер скоро станет ваш. Обращаем ваше внимание, что воспользоваться заявкой вы можете только один раз. Спасибо за выбор Аюдар Инфо!

Страховые взносы в 2015 году

В первых (электронных) номерах журнала мы уже знакомили читателя с порядком начисления и уплаты страховых взносов, действующим на территории РФ [1] . Но на дворе 2015 год, а значит, страхователям нужно учесть поправки, внесенные законодателем в прошедшем году в нормативные акты, регулирующие обозначенную сферу. Следует отметить, что тарифы страховых взносов для большинства плательщиков страховых взносов остались прежними, но при этом изменились порядок их начисления и сроки сдачи отчетности во внебюджетные фонды. Подробности – в данной статье.

 

Тарифы по страховым взносам.

 

В 2015 году для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяются тарифы страховых взносов, установленные положениями ст. 58, 58.1, 58.2 Закона № 212‑ФЗ[2]. Приведем эти тарифы в таблице в разрезе категорий налогоплательщиков. Кроме того, укажем в таблице (для сравнения) тарифы, действовавшие в прошедшем, 2014 году.




Таблица 1

Категория страхователей

База для начисления

Тарифы страховых взносов

Нормативная база

в 2014 году

в 2015 году

Организации, ИП, физические лица (не признаваемые ИП), производящие выплаты и иные

В пределах установленного предела

30%, из них в:

– ПФР – 22%;

– ФСС – 2,9%;

– ФФОМС – 5,1%

Часть 1.1 ст. 58.2 Закона № 212‑ФЗ

вознаграждения физическим лицам (то есть большинство страхователей)

Сверх установленного предела

в ПФР – 10%

15,1%, из них в:

– ПФР – 10%;

– ФФОМС – 5,1%*

 

Организации, осуществляющие производство, выпуск в свет (эфир) и (или) издание СМИ

В пределах установленного предела

30%, из них в: – ПФР – 23,2%;

– ФСС – 2,9%;

– ФФОМС – 3,9%

30%, из них в:

– ПФР – 22%;

– ФСС – 2,9%;

– ФФОМС – 5,1%

Пункт 7 ч. 1, ч. 3.1 ст. 58, ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212‑ФЗ

Сверх установленного предела

в ПФР – 10%

Организации, использующие труд инвалидов, в отношении выплат, производимых в пользу данных лиц, а также общественные организации инвалидов

В пределах установленного предела

27,1%, из них в:

– ПФР – 21%;

– ФСС – 2,4%;

 – ФФОМС – 3,7%

30%, из них в:

– ПФР – 22%;

– ФСС – 2,9%;

– ФФОМС – 5,1%

Пункт 3 ч. 1, ч. 2 ст. 58, ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212‑ФЗ

Сверх установленного предела

в ПФР – 10%

Участники ОЭЗ на территории Крымского полуострова

Со всех выплат, включаемых в облагаемую базу

7,6%, из них в:

– ПФР – 6%;

– ФСС – 1,5%;

– ФФОМС – 0,1%

Статья 58.4 Закона № 212‑ФЗ

Хозяйственные общества и партнерства, созданные бюджетными научными учреждениями и образовательными организациями

Со всех выплат, включаемых в облагаемую базу

14%, из них в:

– ПФР – 8%;

– ФСС – 2%;

– ФФОМС – 4%

Пункт 4 ч. 1, ч. 3 ст. 58 Закона № 212‑ФЗ

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий

Пункт 6 ч. 1, ч. 3 ст. 58 Закона № 212‑ФЗ

Страхователи, применяющие специальные налоговые режимы

Организации и ИП, применяющие УСНО по некоторым видам деятельности

Со всех выплат, включаемых в облагаемую базу

в ПФР – 20%

Пункт 8 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212‑ФЗ

НКО и благотворительные организации, применяющие УСНО

Пункты 11 – 12 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212‑ФЗ

Аптечные организации и ИП на спецрежиме в виде ЕНВД**

 

 

Пункт 10 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212‑ФЗ

ИП на ПСНО***

Пункт 14 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212‑ФЗ

Сельскохозяйственные товаропроизводители, организации и ИП, применяющие ЕСХН

В пределах установленного предела

27,1%, из них в:

– ПФР – 21%,

– ФСС – 2,4%,

– ФФОМС – 3,7%

30%, из них в:

– ПФР – 22%;

– ФСС – 2,9%;

– ФФОМС – 5,1%

Пункты 1, 2 ч. 1, ч. 2 ст. 58, ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212‑ФЗ

Сверх установленного предела

в ПФР – 10%

    * С 1 января 2015 года взносы в ФФОМС уплачиваются со всех выплат, включаемых в облагаемую страховыми взносами базу. Это следует из пп. «в» п. 3 ст. 5 Федерального закона № 406‑ФЗ[3].

   ** Названные страхователи вправе применять пониженные тарифы только в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению.

  *** Указанные страхователи вправе применять пониженные тарифы только в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в деятельности, обозначенной в патенте. Не вправе применять пониженные тарифы ИП, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, поименованные в пп. 19, 45 – 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

 

В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ[4], применяется тариф страховых взносов в ФСС 1,8% (п. 3 ст. 58.2 Закона № 212‑ФЗ). Уплачивать данные взносы страхователи обязаны независимо от срока, на который заключен трудовой договор с иностранным гражданином.

Что касается тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в 2015 году они останутся неизменными. Это следует из ст. 1 Федерального закона № 401‑ФЗ[5]. Их размер составит от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска (Закон № 179‑ФЗ[6]).

Кроме того, сохранены пониженные тарифы, установленные ст. 2 Закона № 179‑ФЗ. Иными словами, к выплатам, производимым работникам-инвалидам, страхователи и в 2015 году вправе применить понижающий коэффициент в размере 0,6. А общественные организации инвалидов и их дочерние компании могут использовать упомянутый коэффициент в отношении выплат всем работникам.

 

 

 

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами.

 

страховые взносы Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, определен положениями ст. 9 Закона № 212‑ФЗ.

С 2015 года этот перечень дополнен рядом выплат. Так, согласно пп. «д» п. 2 ч. 1 названной статьи с 1 января 2015 года не подлежат включению в облагаемую базу:


  • суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка;
  • компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Фото: www.ru.123rf.com

И еще. В части 2 ст. 9 Закона № 212‑ФЗ (в редакции, применявшейся до 1 января 2015 года) говорилось, что при непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов на наем жилого помещения, суммы таких расходов освобождались от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных законодательством РФ. Федеральным законом от 28.06.2014 № 188‑ФЗ это правило отменено, и теперь суммы возмещения работодателем расходов на наем жилого помещения в командировке, которые работник не подтвердил документально, подлежат включению в облагаемую страховыми взносами базу.

 

 

Страховые взносы. Предельная база для начисления.

 

В 2014 году размер предельной базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица составлял 624 тыс. руб. (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101). Она была единой в отношении страховых взносов во все внебюджетные фонды.

В 2015 году ситуация изменилась. Постановлением Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316 для каждого внебюджетного фонда установлено свое предельное значение:

  • – по взносам в ПФР ее размер составит 711 000 руб.;
  • – по взносам в ФСС – 670 000 руб.

Как упоминалось выше, по взносам в ФФОМС предельная величина базы по страховым взносам в 2015 году не рассчитывается. Иначе говоря, страховые взносы на обязательное медицинское страхование исчисляются со всей суммы доходов физического лица, включаемых в облагаемую базу.

Добавим: действующим законодательством (в частности, Законом № 179‑ФЗ) не оговаривается установление предельной величины облагаемой базы по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Поэтому указанные взносы в 2015 году (как и ранее) начисляются на все облагаемые выплаты.

 

 

 

Дополнительные тарифы по взносам в ПФР.

 

Данные тарифы предусмотрены в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда (ч. 1, 2, 2.1 ст. 58.3 Закона № 212‑ФЗ).

В 2015 году для обозначенных целей используется перечень работ, определенный положениями п. 1 – 18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400‑ФЗ[7].

В частности, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на работах, поименованных в пп. 1 ч. 1 ст. 30 Закона № 400‑ФЗ, установлен дополнительный тариф в размере 9%, а для занятых на всех остальных видах «вредных» работ – 6%.

Вместе с тем действующим законодательством предусмотрен механизм для снижения нагрузки в виде страховых взносов. Уменьшить размер дополнительных тарифов можно по результатам специальной оценки условий труда. Порядок ее проведения определен положениями Закона № 426‑ФЗ[8].

При наличии результатов этой оценки взамен указанных в ч. 1 и 2 ст. 58.3 Закона № 212‑ФЗ дополнительных тарифов (9 и 6%) применяются пониженные дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР, предусмотренные ч. 2.1 названной статьи. Они приведены в таблице 2:

Таблица 2

Класс условий труда

Подкласс условий труда

Дополнительный тариф страхового взноса

Опасный

4

8%

Вредный

3.4

7%

3.3

6%

3.2

4%

3.1

2%

Допустимый

2

0%

Оптимальный

1

0%

Как видно из данной таблицы, по результатам проведенной специальной оценки условий труда нагрузка страхователя в виде дополнительных страховых взносов в отдельных случаях может быть уменьшена до нуля.

 

 

 

Фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС.

 

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона № 212‑ФЗ плательщики взносов, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (например, предприниматели, адвокаты, частные нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой), уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

В 2015 году не претерпел изменений порядок определения фиксированного размера страховых взносов, установленный ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Закона № 212‑ФЗ. Но поскольку размер данного платежа напрямую зависит от МРОТ (а последний в силу ст. 1 Федерального закона от 01.12.2014 № 408‑ФЗ вырос с 5 554 руб. до 5 965 руб.), размер фиксированного платежа по сравнению с 2014 годом увеличился.

Так, размер фиксированного платежа в ПФР в 2015 году составит (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212‑ФЗ):

  • 18 610,8 руб., – если доходы плательщика не превышают 300 000 руб. Данная величина определяется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212‑ФЗ (26%), увеличенное в 12 раз (5 965 руб. x 26% x 12);
  • 18 610,8 руб. плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но не более 148 886,4 руб., – если доходы превышают 300 000 руб. Верхний предел определяется как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз (5 965 руб. х 8 x 26% x 12).

Фиксированный платеж в ФФОМС в 2015 году составит 3 650,58 руб. Эта величина согласно ч. 1.2 ст. 14 Закона № 212‑ФЗ определяется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ФФОМС, увеличенное в 12 раз (5 965 руб. x 12 x 5,1%).

 

 

Сроки сдачи отчетности во внебюджетные фонды.

 

Сроки сдачи отчетности во внебюджетные фонды зависят от формата ее представления (бумажного или электронного). В свою очередь, обязанность представления отчетности в электронном формате зависит от среднесписочной численности работников страхователя за предшествующий расчетный период.

В силу ч. 1 ст. 10 Закона № 212‑ФЗ таковым является календарный год. Поэтому если среднесписочная численность работников в 2014 году (для крымских страхователей – за период с 1 августа по 31 декабря 2014 года[9]) превысила 25 человек, то отчетность во внебюджетные фонды в 2015 году страхователь обязан представлять в электронном виде (ч. 10 ст. 15 Закона № 212‑ФЗ).

Таблица 3

Виды страхования

Срок сдачи отчетности

Нормативная база

на бумажном носителе

в электронном формате

В ФСС по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по взносам на травматизм (ф. 4‑ФСС)

Не позднее 20‑го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Не позднее 25‑го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Пункт 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212‑ФЗ, п. 1 ст. 24 Закона № 125‑ФЗ*

В ПФР по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также сведения по персонифицированному учету (ф. РСВ-1 ПФР)

Не позднее 15‑го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом

Не позднее 20‑го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом

Пункты 1 и 2 ч. 9 ст. 15 Закона № 212‑ФЗ, п. 2 ст. 11 Закона № 27‑ФЗ**

    * Федеральный закон от 24.07.1998 № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

   ** Федеральный закон от 01.04.1996 № 27‑ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

 

Полагаем, указанные в таблице 3 сроки для сдачи отчетности страхователи вправе применить к отчетности, сдаваемой по итогам 2014 года. Это явствует из содержания п. 1 и 2 ч. 9 ст. Закона № 212‑ФЗ и ст. 6 Федерального закона № 406‑ФЗ.

Кроме того, страхователям нужно учесть, что с 1 января 2015 года суммы ежемесячных платежей по страховым взносам следует перечислять во внебюджетные фонды в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Закона № 212‑ФЗ). В 2014 году суммы платежей округлялись и перечислялись в рублях. Считаем, что при уплате платежей за декабрь 2014 года в январе текущего года страхователям надо руководствоваться новой редакцией ч. 7 ст. 15 Закона № 212‑ФЗ, то есть указать сумму в платежке в рублях и копейках.

 


[1] Этот вопрос проанализирован в статье М. В. Подкопаева «Начинаем отчитываться по страховым взносам», которая была опубликована в электронном номере журнала (№ 1, 2014, доступен по ссылке http://audar-press.ru/magazine/46/number/1545).

[2] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

[3] Федеральный закон от 01.12.2014 № 406‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования».

[4] За исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115‑ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

[5] Федеральный закон от 01.12.2014 № 401‑ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов».

[6] Федеральный закон от 22.12.2005 № 179‑ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».

[7] Федеральный закон от 28.12.2013 № 400‑ФЗ «О страховых пенсиях».

[8] Федеральный закон от 28.12.2013 № 426‑ФЗ «О специальной оценке условий труда».

[9] В силу ч. 6.1 ст. 11 Федерального конституционного закона от 21.03.2014 № 6‑ФКЗ законодательство о страховых сборах на территории Крымского полуострова применяется с 01.08.2014.

 


эксперт журнала «Бухгалтер Крыма»


Отправить сообщение

Спасибо! Ваше сообщение было успешно отправлено