Письмо от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177.

В Письме от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177 Минфин РФ рассмотрел ситуацию, когда организация не учла расходы по налогу на прибыль в периоде их возникновения из-за того, что у нее не было первичных документов. Юридическое лицо получило их в следующем периоде.

По мнению министерства, организация вправе скорректировать базу текущего отчетного или налогового периода на сумму ошибки или искажения, которое привело к переплате в предыдущем периоде, только если в текущем периоде есть прибыль. Если же в текущем периоде организация получила убыток, базу за тот период, в котором произошла ошибка нужно пересчитать, поскольку  когда получен убыток, налоговая база признается равной нулю. В этом случае пересчитать базу невозможно.