О заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате работнику премии по итогам работы за месяц

В дополнение к Письму от 27.10.2016 № БС-4-11/20538@ по вопросу определения даты фактического получения работником дохода в виде премии для целей уплаты НДФЛ ФНС сообщила следующее.

В силу п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Верховный суд РФ применяет этот же подход в отношении премий, связанных с выполнением работником трудовых обязанностей (см. Определение ВС РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718).

Таким образом, датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц с учетом п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

При этом датой фактического получения дохода в виде квартальной (годовой) премии признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год).

Таким образом, например, если работнику доход в виде премии по итогам работы за 2016 год на основании приказа выплачен 02.02.2017, данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года следующим образом.

Раздел 1:

• по строкам 020, 040, 070 – соответствующие суммовые показатели;
• по строке 060 – количество физических лиц, получивших доход.

Раздел 2:

• по строке 100 указывается 31.01.2017;
• по строке 110 – 02.02.2017;
• по строке 120 – 03.02.2017;
• по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.