Акции Новости бухгалтеру
0
Оформить заказ

Заявка на бесплатный номер

Вы хотите познакомиться с изданиями Аюдар Инфо ближе? Введите свои данные, выберите интересный вам журнал и бесплатный номер скоро станет ваш. Обращаем ваше внимание, что воспользоваться заявкой вы можете только один раз. Спасибо за выбор Аюдар Инфо!

Учреждения образования

1

21 января 2016 г.

О новых формах отчетности по НДФЛ

Автор В. Куницына

Как изменилась форма 2‑НДФЛ и каков порядок ее заполнения? Каков порядок заполнения и представления вновь введенной формы 6‑НДФЛ?

С 08.12.2015 начала действовать новая форма справки о доходах физического лица (2-НДФЛ). Кроме этого, начиная с I квартала  2016 года необходимо представлять расчет исчисленных и удержанных налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц (6-НДФЛ). О порядке заполнения данных форм отчетности и представления их в налоговые органы расскажем в статье.

 

Новая форма 2-НДФЛ

 

Новая форма справки 2-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Она, как и раньше, содержит заголовок и пять разделов:

  • раздел 1 «Данные о налоговом агенте»;
  • раздел 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода»;
  • раздел 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%»;
  • раздел 4 «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты»;
  • раздел 5 «Общие суммы дохода и налога».

В заголовочной части справки появилось поле для указания номера корректировки. Корректирующие формы справок оформляются, если налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением налоговых обязательств. При составлении первичной формы справки в данном поле проставляется «00». При составлении корректирующей формы указывается значение на единицу больше, чем обозначено в предыдущей справке (01, 02 и т. д.).

Новым приказом предусмотрено составление формы аннулирующей справки. В таком документе заполняются все показатели разделов 1 и 2, а разделы 3, 4 и 5 не заполняются. В поле номер корректировки в упомянутой справке проставляется «99».

В предыдущей форме справки показатели внутри разделов имели порядковую нумерацию. В новой форме документа показатели разделов не пронумерованы, и в нем появилось несколько новых полей для заполнения.

Рассмотрим порядок заполнения разделов.

 

Раздел 1 «Данные о налоговом агенте». Содержание этого раздела не изменилось, стал несколько иным порядок его заполнения. Сначала указывается код по ОКТМО, затем контактный телефон налогового агента, а далее ИНН и КПП (для  налоговых агентов – организаций) и только после этого сокращенное или полное наименование организации.

 

Раздел 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода». В этом разделе теперь может быть указан не только ИНН физического лица, вставшего на учет в налоговом органе в Российской Федерации, но и ИНН или его аналог физлица в стране гражданства (для иностранных граждан). Все последующие реквизиты данного раздела заполняются в том же порядке, что и ранее. Приводится полностью фамилия, имя и (при наличии) отчество налогоплательщика, его статус, дата рождения, код страны гражданства, код документа, удостоверяющего личность, и его реквизиты, адрес места жительства в России, код страны и адрес постоянного проживания (для иностранных граждан).

Для заполнения поля «статус налогоплательщика» используются следующие данные.

 

Код статуса

Статус налогоплательщика

1

Налогоплательщик является резидентом РФ

2

Налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ

3

Налогоплательщик – высококвалифицированный специалист не признается налоговым резидентом РФ

4

Налогоплательщик – участник Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, не является налоговым резидентом РФ

5

Налогоплательщик – иностранный гражданин (лицо без гражданства), признанный беженцем или получивший временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ

6

Налогоплательщик – иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность по найму в России на основании патента

 

Раздел 3 «Доходы, облагаемые по ставке ___%». Данный раздел не изменился. Если в налоговом периоде налоговый агент начисляет доходы, облагаемые по разным ставкам, то рассматриваемый раздел, а также разделы 4 и 5 заполняются отдельно для каждой из ставок.

В заголовке этого раздела указывается соответствующая ставка налога, с применением которой исчислен налог.

В табличной части отражаются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах.

При заполнении формы справки с признаком «2» в разделе 3 указывается сумма фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.

Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты в данном разделе не отражаются.

В поле «Месяц» в хронологическом порядке обозначается порядковый номер месяца налогового периода, за который был начислен и фактически получен доход.

В поле «Код дохода» вписывается соответствующий код доходов, выбираемый из таблицы «Коды видов доходов налогоплательщика».

В поле «Сумма дохода» отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода.

Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере, отмечается соответствующий код вычета.

В поле «Код вычета» приводится соответствующий код вычета, выбираемый из таблицы «Коды видов вычетов налогоплательщика». Код вычета указывается при наличии суммы соответствующего вычета.

В поле «Сумма вычета» отражается сумма вычета, которая не должна превышать сумму дохода, обозначенную в графе «Сумма дохода».

Коды видов доходов и вычетов утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. С их полным списком можно ознакомиться в названном документе.

Мы приведем те из них, которые могут быть использованы в образовательных учреждениях.

 

Код дохода

Наименование дохода

2000

Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей

 

2010

Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)

2012

Суммы отпускных выплат

2206

Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

2208

Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание научных трудов и разработок

2209

Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, полезные модели, промышленные образцы

2300

Пособие по временной нетрудоспособности

2520

Доход, полученный налогоплательщиком в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг

2530

Оплата труда в натуральной форме

2710

Материальная помощь (за исключением материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов, и единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка)

2720

Стоимость подарков

2730

Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления

2760

Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту

2762

Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка

2770

Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом

4800

Иные доходы

 

В отношении тех видов доходов, по которым предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере в соответствии со ст. 217 НК РФ, в графе «Код вычета» указывается код соответствующего вычета. Полный их перечень приведен в приложении 2 к Приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Перечислим те из них, которые могут быть актуальны для образовательных учреждений.

 

Код вычета

Наименование вычета

405

Сумма в пределах нормативов затрат, связанных с получением авторских вознаграждений и вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов (в процентах к сумме начисленного дохода)

501

Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей

502

Вычет из стоимости призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления

503

Вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту

504

Вычет из суммы возмещения (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом

508

Вычет из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка

510

Вычет в сумме уплаченных работодателем страховых взносов за работника в соответствии с Федеральным законом 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», но не более 12 000 руб. в год

 

Раздел 4 «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты». Этот раздел претерпел некоторые изменения. К вычетам, которые включались в него ранее, добавлен инвестиционный вычет. Он предоставляется налогоплательщикам по операциям с ценными бумагами и вряд ли может быть применен в образовательном учреждении.

Стандартные, социальные и имущественные вычеты отражаются в указанном разделе в прежнем порядке. Так как налоговое законодательство позволяет предоставлять социальные и имущественные налоговые вычеты работодателям, в рассматриваемом разделе предусмотрены соответствующие строки для отражения информации о полученных уведомлениях налоговых органов, подтверждающих право на названные вычеты.

В случае если уведомление получено неоднократно, налоговым агентом заполняется несколько строк для отражения уведомлений и соответствующих его реквизитов.

Список стандартных, социальных и имущественных вычетов довольно большой, и практически все из них могут быть использованы в образовательном учреждении. С ним также можно ознакомиться в приложении 2 к Приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

 

Обратите внимание

С 1 января 2016 года стандартный налоговый вычет на детей следует предоставлять, пока доход налогоплательщика с начала года не превысит 350 000 руб.

Кроме этого, увеличен размер самого вычета, предоставляемого родителям (усыновителям) ребенка-инвалида, до 12 000 руб. в месяц, а приемным родителям и опекунам (попечителям) до 3 000 руб. месяц (Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ).  

----

 

Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога». В нем отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ по соответствующей ставке, указанной в заголовке раздела 3.

Порядок заполнения полей данного раздела следующий.

 

Поле раздела

Показатель

Общая сумма дохода

Указывается общая сумма начисленного и фактически полученного дохода, без учета вычетов, отраженных в разделах 3 и 4

Налоговая база

Приводится налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель в данном поле соответствует сумме дохода в поле «Общая сумма дохода», уменьшенной на сумму вычетов, отраженных в разделах 3 и 4

Сумма налога исчисленная

Указывается общая исчисленная сумма налога

Сумма фиксированных авансовых платежей

Отражается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога

Сумма налога удержанная

Обозначается общая удержанная сумма налога

Сумма налога перечисленная

Указывается общая перечисленная сумма налога

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

Проставляется не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

В формах справок с признаком «1» и «2» указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде

 

При заполнении формы справки 2-НДФЛ с признаком «2» необходимо учитывать следующие особенности:

1. В поле «Общая сумма дохода» указывается сумма начисленного и фактически полученного дохода, отраженная в разделе 3, с которой не удержан налог налоговым агентом.

2. В поле «Сумма налога исчисленная» приводится сумма налога, исчисленная, но не удержанная.

3. В полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указываются нулевые показатели.

4. В поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

В справке появилось поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи». В нем заполняются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление, в случае, если налоговый агент получил уведомление о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на суммы уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

В поле «Налоговый агент» указывается:

  • цифра 1 – если справку представляет налоговый агент;
  • цифра 2 – если справку представляет уполномоченный представитель.

В полях «(Ф. И. О.)» и «подпись» приводится полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) лица, представившего справку 2-НДФЛ, и ставится его подпись.

Поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» заполняется в случае представления справки уполномоченным представителем.

Напомним, что представление справки 2-НДФЛ в бумажном виде в налоговый орган разрешено организациям, у которых в итоговом списке сотрудников за год окажется не более 25 человек (ст. 230 НК РФ).

 

Новая форма 6-НДФЛ

 

Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ утверждены форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) и порядок ее заполнения и представления (далее – Порядок). Такой расчет будет составляться нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Форма включает титульный лист и два раздела:

  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

На титульном листе формы указываются ИНН и КПП налоговых агентов – организаций. При представлении первичного расчета в поле «Номер корректировки» проставляется «000», а при формировании уточненного расчета – номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Налоговый период (год)» указывается соответствующий период (год).

Кроме этого, на титульном листе отражается четырехзначный код налогового органа, сокращенное или полное наименование налогового агента, номер его контактного телефона, количество страниц расчета и листов подтверждающих документов, приводятся данные о налоговом агенте либо его представителе, подтверждающем достоверность и полноту поданных сведений.

 

Раздел 1 «Обобщенные показатели». В нем указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка).

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, то данный раздел заполняется для каждой из ставок налога, за исключением строк 060 – 090.

Порядок заполнения раздела 1 расчета следующий.

 

Номер строки

Показатель

010

Указывается соответствующая ставка налога, с применением которой он исчислен

020

Отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода

025

Отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов

030

Приводится обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению

040

Показывается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода

045

Отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного с дивидендов НДФЛ

050

Указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога, с начала налогового периода

060

Обозначается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же сотрудника количество физических лиц не корректируется

070

Указывается общая сумма удержанного налога

080

Приводится общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом

090

Отражается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода

 

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». В данном разделе указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).

Порядок заполнения раздела 2 расчета следующий.

 

Номер строки

Показатель

100*

Указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130

110

Проставляется дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130

120

Отражается дата, не позднее которой должен быть перечислен налог

130

Приводится обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату

140

Показывается обобщенная сумма удержанного налога на дату, указанную в строке 110

 

* Данная строка заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ (Письмо ФНС РФ от 13.11.2015 № БС-4-11/19829).

 

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 – 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

 

Порядок представления расчета в налоговые органы. Расчет представляется налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя по установленным форматам в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом ФНС РФ от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 (п. 5.1 Порядка).

Расчет на бумажном носителе подается только в виде утвержденной машинно-ориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере (п. 5.3 Порядка). Так же как и в случае представления справки 2-НДФЛ, на бумажном носителе расчет 6-НДФЛ можно представлять, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, не превышает 25 человек.  

 

Отправить сообщение

Спасибо! Ваше сообщение было успешно отправлено