Акции Новости бухгалтеру
0
Оформить заказ

Заявка на бесплатный номер

Вы хотите познакомиться с изданиями Аюдар Инфо ближе? Введите свои данные, выберите интересный вам журнал и бесплатный номер скоро станет ваш. Обращаем ваше внимание, что воспользоваться заявкой вы можете только один раз. Спасибо за выбор Аюдар Инфо!

При уплате налогов и страховых взносов важно правильно заполнить платежное поручение. Наибольшее количество ошибок связано с указанием кода бюджетной классификации (код КБК): вообще не проставляют код КБК, отражают недействующий и просто не тот код. Кроме того, постоянно меняются сами коды КБК.

Проблема усугубляется тем, что в случае неправильного указания кода КБК в расчетном документе платеж относится в разряд невыясненных платежей и требует дальнейшего уточнения.


Рассмотрим, на какие КБК «упрощенцам» надо перечислять налоговые платежи, а также уплачивать страховые взносы в 2015 году.

Начиная с 1 января 2015 года действуют поправки, внесенные Приказом Минфина РФ от 16.12.2014 № 150н в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н. Отметим следующие основные изменения:

  1. выделены коды КБК 2015 года для зачисления налога на прибыль организаций, уплачиваемого консолидированными группами налогоплательщиков, в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ;
  2. в связи с расширением перечня подакцизных товаров введены соответствующие КБК;
  3. введены новые коды КБК в 2015 году по земельному налогу. Ранее перечень КБК был дифференцирован по ставкам и видам использования земельного участка и содержал восемь кодов, по которым учитывались платежи как юридических, так и физических лиц. В новой классификации предусмотрены 14 кодов для уплаты земельного налога отдельно организациями и физическими лицами, а также в зависимости от категорий земель;
  4. для учета платы за предоставление сведений из государственного адресного реестра в классификацию включен код КБК «Плата за предоставление сведений, содержащихся в государственном адресном реестре»;
  5. некоторые платежи с 2015 года будут поступать в бюджеты городских округов с внутригородским делением, внутригородских районов, сельских поселений, городских поселений. Для учета денежных средств, зачисляемых в указанные бюджеты, предусмотрены отдельные КБК;
  6. изменены значения в 14 – 17‑м разрядах КБК для уплаты налогов. По новым правилам указываются следующие значения:
  • 1000 – при уплате налога (как и ранее); коды кбк
  • 2100 – при уплате пеней по соответствующему платежу;
  • 2200 – при уплате процентов по соответствующему платежу;
  • 3000 – при уплате штрафа (значение не изменилось).

Таким образом, разделили пени и проценты.

Отметим, что для страховых взносов ничего не поменялось:

  • 1000 – сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);
  • 2000 – пени и проценты по соответствующему платежу;
  • 3000 – суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству РФ.

Фото: www.ru.123rf.com

В таблице 1 приведены коды КБК 2015 года, по которым «упрощенцы» должны перечислять налоги (Информация ФНС РФ «Перечень кодов классификации доходов бюджетов РФ, администрируемых ФНС в 2015 году (приказы ФНС РФ от 30.12.2014 № НД-7-1/694@, НД-7-1/695@, НД-7-1/696)»).

 

Таблица 1. Коды КБК 2015 года по уплате налогов.

Наименование доходов

Коды классификации доходов бюджета

НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ:

 

– сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 01 02010 01 1000 110

– пени

182 1 01 02010 01 2100 110

– проценты

182 1 01 02010 01 2200 110

– штрафы

182 1 01 02010 01 3000 110

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

 

– сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 05 01011 01 1000 110

– пени

182 1 05 01011 01 2100 110

– проценты

182 1 05 01011 01 2200 110

– штрафы

182 1 05 01011 01 3000 110

– прочие поступления*

182 1 05 01011 01 4000 110

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов:

 

– сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 05 01021 01 1000 110

– пени

182 1 05 01021 01 2100 110

– проценты

182 1 05 01021 01 2200 110

– штрафы

182 1 05 01021 01 3000 110

– прочие поступления*

182 1 05 01021 01 4000 110

Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ:

 

– сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 05 01050 01 1000 110

– пени

182 1 05 01050 01 2100 110

– проценты

182 1 05 01050 01 2200 110

– штрафы

182 1 05 01050 01 3000 110

– прочие поступления*

182 1 05 01050 01 4000 110

Транспортный налог с организаций:

 

– сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 04011 02 1000 110

– пени

182 1 06 04011 02 2100 110

– проценты

182 1 06 04011 02 2200 110

– штрафы

182 1 06 04011 02 3000 110

– прочие поступления*

182 1 06 04011 02 4000 110

Налог на имущество предприятий:

 

– сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 09 04010 02 1000 110

– пени

182 1 09 04010 02 2100 110

– проценты

182 1 09 04010 02 2200 110

– штрафы

182 1 09 04010 02 3000 110

– прочие поступления*

182 1 09 04010 02 4000 110

Задолженность по налогам, сборам и иным обязательным платежам, образовавшаяся у налогоплательщиков после даты перерегистрации в соответствии с законодательством РФ, зачисляемая в бюджет Республики Крым (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному))

182 1 09 90030 02 1000 110

Задолженность по налогам, сборам и иным обязательным платежам, образовавшаяся у налогоплательщиков после даты перерегистрации в соответствии с законодательством РФ, зачисляемая в бюджет города федерального значения Севастополя (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному))

182 1 09 90040 02 1000 110

 

    * Прочие поступления (в случае заполнения платежного документа плательщиком с указанием кода подвида доходов, отличного от кодов подвидов доходов 1000, 2100, 2200, 3000) в соответствии с Приказом Минфина РФ № 150н.

 

В таблице 2 представлены коды КБК 2015 года в сравнении с КБК 2014 года на основании Информации ФНС РФ «Таблица соответствия кодов доходов бюджетов бюджетной классификации РФ, действовавших в 2014 году, кодам бюджетной классификации на 2015 год по налогам и сборам, администрируемым налоговыми органами» (приведены КБК только по земельному налогу). 14 – 17‑й разряды КБК заполняются налогоплательщиком с учетом кодов подвидов доходов 1000, 2100, 2200, 3000 (в соответствии с Приказом Минфина РФ № 150н).

 

Таблица 2.

Код классификации доходов бюджетов РФ

Наименование доходов

2014 год

182 1 06 06011 03 0000 110

Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга

182 1 06 06012 04 0000 110

Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

182 1 06 06013 05 0000 110

Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий

182 1 06 06013 10 0000 110

Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений

182 1 06 06021 03 0000 110

Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга

182 1 06 06022 04 0000 110

Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

182 1 06 06023 05 0000 110

Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий

182 1 06 06023 10 0000 110

Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений

2015 год

182 1 06 06031 03 0000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения

182 1 06 06032 04 0000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов

182 1 06 06032 11 0000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением

182 1 06 06032 12 0000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов

182 1 06 06033 05 0000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий

182 1 06 06033 10 0000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

182 1 06 06033 13 0000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

182 1 06 06041 03 0000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения

182 1 06 06042 04 0000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов

182 1 06 06042 11 0000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением

182 1 06 06042 12 0000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов

182 1 06 06043 05 0000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий

182 1 06 06043 10 0000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

182 1 06 06043 13 0000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

 

В таблицах 3, 4 и 5 представлены коды КБК 2015 года для уплаты страховых взносов в ПФР и ФСС.

Таблица 3. Коды КБК 2015 года по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР.

Код классификации доходов бюджетов РФ

Наименование доходов

 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии:

392 1 02 02010 06 1000 160

– сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

392 1 02 02010 06 2000 160

– пени и проценты

392 1 02 02010 06 3000 160

– штрафы

 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной пенсии:

392 1 02 02020 06 1000 160

– сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

392 1 02 02020 06 2000 160

– пени и проценты

392 1 02 02020 06 3000 160

– штрафы

 

Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400‑ФЗ «О страховых пенсиях» (далее – Федеральный закон № 400‑ФЗ), зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии:

392 1 02 02131 06 1000 160

– сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

392 1 02 02131 06 2000 160

– пени и проценты

392 1 02 02131 06 3000 160

– штрафы

 

Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 2 – 18 п. 1 ст. 30 Федерального закона № 400‑ФЗ, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии:

392 1 02 02132 06 1000 160

– сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

392 1 02 02132 06 2000 160

– пени и проценты

392 1 02 02132 06 3000 160

– штрафы

 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии:

392 1 02 02140 06 1000 160

– сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

392 1 02 02140 06 2000 160

– пени и проценты

392 1 02 02140 06 3000 160

– штрафы

 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату накопительной пенсии:

392 1 02 02150 06 1000 160

– сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

392 1 02 02150 06 2000 160

– пени и проценты

392 1 02 02150 06 3000 160

– штрафы

392 1 16 20010 06 6000 140

Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства РФ о государственных внебюджетных фондах и конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджета ПФР)

392 1 16 20050 01 6000 140

Денежные взыскания (штрафы), налагаемые ПФР и его территориальными органами в соответствии со ст. 48 – 51 Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

 

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (начиная с расчетного периода 2014 года) осуществляется единым расчетным документом, направляемым в ПФР на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением КБК, предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФР на выплату страховой пенсии. Данный порядок действует и в 2015 году.

 

Таблица 4Коды КБК 2015 года  по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Код классификации доходов бюджетов РФ

Наименование доходов

392 102 021 0108 1011 160

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФОМС

392 102 021 0108 2011 160

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС

392 102 021 0108 3011 160

Штрафы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС

 

Таблица 5Коды КБК 2015 года по уплате страховых взносов в ФСС.

Код классификации доходов бюджетов РФ

Наименование доходов

393 1 02 02050 07 1000 160

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

393 1 02 02090 07 1000 160

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

 


эксперт журнала
«Упрощенная система налогообложения:
бухгалтерский учет и налогообложение»

Отправить сообщение

Спасибо! Ваше сообщение было успешно отправлено