Акции Новости бухгалтеру
0
Оформить заказ

Заявка на бесплатный номер

Вы хотите познакомиться с изданиями Аюдар Инфо ближе? Введите свои данные, выберите интересный вам журнал и бесплатный номер скоро станет ваш. Обращаем ваше внимание, что воспользоваться заявкой вы можете только один раз. Спасибо за выбор Аюдар Инфо!

Отчетность ИП в 2015 году.

Последние налоговые изменения для индивидуальных предпринимателей.

 

Осенняя пора 2014 года для законодателей оказалась не менее плодотворной, чем аналогичные периоды предыдущих лет. В результате налоговое законодательство претерпело немало изменений, которые также касаются индивидуальных предпринимателей. Коммерсанты уже начиная с 2015 года должны их учитывать. Расскажем об основных из них.

Имейте в виду, что многие из указанных изменений скажутся на вашей деятельности уже сейчас, когда вы возьмете в руки этот номер журнала. Впрочем, это, скорее, позитивные изменения.

 

Отчетность ИП в 2015 году.

Изменены сроки сдачи отчетности во внебюджетные фонды (п. 1 и 2 ч. 9 ст. 15 Закона о страховых взносах[1]). 

Так, отчетность ИП в 2015 году в ФСС теперь сдается не по 15-е число календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а по 20-е. Дата сдачи отчета в ПФР не изменилась.

Обратите внимание, что в обоих случаях речь идет об отчете на бумажном носителе.

Что касается отчетности ИП в 2015 году в электронной форме, то их и в тот и в другой фонд можно будет сдать еще на пять дней позже: в ФСС – по 25-е число первого календарного месяца после истекшего отчетного периода, в ПФР – по 20-е число второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (Федеральный закон от 01.12.2014 № 406‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» (далее – Федеральный закон № 406‑ФЗ)).

В связи с этим исправлены также п. 2 ст. 11 Федерального закона № 27‑ФЗ[2], п. 1 ст. 24 Федерального закона № 125‑ФЗ[3], ст. 4.8 Федерального закона № 255‑ФЗ[4].

 

 

 

…по НДС

 

отчетность ип в 2015 году Перенесен крайний срок сдачи отчетности ИП в 2015 году по НДС с 20-го на 25-е число, а также, соответственно, и срок уплаты налога. Согласно Федеральному закону от 29.11.2014 № 382‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 382‑ФЗ) это относится уже к отчету за IV квартал 2014 года.

Надо иметь в виду, что п. 5 ст. 174 НК РФ теперь предусмотрено, что, если налогоплательщик (или иное лицо, обязанное представлять декларацию по НДС) должен сделать это в электронной форме через оператора, а попытался сдать ее в бумажном виде (например, по почте), декларация по НДС будет считаться непредставленной (Федеральный закон от 04.11.2014 № 347‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 347‑ФЗ)).

Фото: www.ru.123rf.com

Как следствие, в такой ситуации будет применяться ст. 119 НК РФ, которая подразумевает более строгое наказание, чем применявшаяся в названном случае до сих пор ст. 119.1 НК РФ. То есть теперь непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации в электронной форме в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

 

 

 

Уплата страховых взносов ип.

 

С 01.01.2015 изменяется порядок расчета предельной величины страховых взносов в отношении каждого внебюджетного фонда. Согласно Постановлению Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316 для взносов в ФСС предполагается установить ее равной 670 000 руб., для взносов в ПФР – 711 000 руб. (Федеральный закон № 406‑ФЗ).

Кроме того, при превышении указанной предельной величины для ФСС взносы в этот фонд не уплачиваются (изменена ч. 4 ст. 8 Закона о страховых взносах). А вот при превышении предельного уровня, установленного для ПФР, взносы в этот фонд уплачиваются, как и раньше, по сниженной ставке, равной 10%.

Что касается взносов в ФОМС, то для них предельная величина налоговой базы теперь не предусматривается. Независимо от суммы, выплаченной застрахованному работнику за отчетный период, она будет облагаться полностью по ставке, установленной для отчислений в этот фонд.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом № 406‑ФЗ в ст. 58.2 Закона о страховых взносах и ст. 33.1 Закона об обязательном пенсионном страховании[5], для предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, продлено применение тарифа страховых взносов в ПФР в размере 22% к базе в пределах установленной для нее предельной величины до 2017 года. До этого подразумевалось, что применение такой ставки ограничено 2016 годом.

Федеральным законом от 01.12.2014 № 408‑ФЗ с 01.01.2015 величина МРОТ установлена равной 5 965 руб. В связи с этим и исходя из ст. 14 Закона о страховых взносах на 2015 год для ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, размер страхового взноса составляет:

  • в ПФР, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превысила 300 000 руб., – 18 610 руб. 80 коп.;
  • в ФОМС – 3 650 руб. 58 коп.

Если величина дохода такого плательщика страховых взносов за расчетный период превысит 300 000 руб., то максимальная сумма, которую он должен будет уплатить, составит 148 886 руб. 40 коп.

уплата страховых взносов ип Согласно Федеральному закону от 01.12.2014 № 401‑ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» по соответствующему виду обязательного социального страхования в 2015 году сохранены те же страховые тарифы, что применялись в 2014 году, не изменился также и порядок их расчета.

 

Иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, включены в систему обязательного социального страхования (Федеральный закон от 01.12.2014 № 407‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Фото: www.ru.123rf.com

Для них тариф страховых взносов в ФСС с 01.01.2015 установлен в размере 1,8%. Они смогут получать пособие по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством при условии, что работодатель (страхователь) в течение шести месяцев до наступления месяца, в котором произошел соответствующий страховой случай, уплачивал страховые взносы в ФСС за такого иностранного гражданина.

 

 

 

Налог на добавленную стоимость.

 

Согласно новому п. 1.1 ст. 172 НК РФ налогоплательщику предоставлено право заявить вычеты по НДС в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных им на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (Федеральный закон № 382‑ФЗ). То есть нет необходимости подавать уточненную декларацию за тот период, к которому относится данный налоговый вычет.

Кроме того, если счет-фактура получен после истечения налогового периода, к которому он относится, но до срока представления налоговой декларации за этот период, установленного НК РФ, то вычет можно произвести именно в том периоде, когда были соблюдены все условия для его применения, а не в том, когда получен счет-фактура.

Налогоплательщик, получивший право на освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, должен восстановить суммы НДС, принятые им к вычету согласно ст. 171 и 172 НК РФ, до использования права на освобождение по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, но не использованным для этих операций (п. 8 ст. 145 НК РФ). Теперь уточнено, что это надо сделать в последнем налоговом периоде перед началом использования права на освобождение, если право на освобождение применяется с первого месяца квартала (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366‑ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 366‑ФЗ)).

Если право на освобождение используется со второго или третьего месяца квартала, то восстановить НДС надо в периоде, не предшествующем тому, когда налогоплательщик стал использовать право на освобождение, а именно в том периоде, когда он этим правом начал пользоваться.

Говоря о необходимости восстановления НДС в определенных ситуациях, следует упомянуть также об изменении, внесенном в абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Оно предусматривает, что предприниматель при переходе на ПСНО должен восстановить НДС в отношении имущества, используемого в соответствующем виде деятельности, по которому ранее налог был принят к вычету (Федеральный закон № 366‑ФЗ).

Утратил силу абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ. До сих пор согласно ему, если в силу гл. 25 НК РФ расходы принимаются к вычету для целей обложения налогом на прибыль по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежали вычету в размере, соответствующем указанным нормам. Теперь это правило отменено.

 

 

 

Налог на доходы физических лиц.

 

Выплаты налогоплательщикам и членам их семей, связанные со стихийными бедствиями или терактами, для оказания им помощи теперь не облагаются НДФЛ, даже если выдавались физическому лицу в течение налогового периода несколько раз (ранее не облагалась налогом только единовременная выплата). В связи с этим Федеральным законом № 382‑ФЗ в ст. 217 НК РФ введены п. 8.3 и 8.4.

Благодаря этому же закону, с 01.01.2015 индивидуальные предприниматели, наравне с другими лицами, могут оказывать благотворительную помощь детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, и детям, являющимся членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, не удерживая при этом НДФЛ (изменен п. 26 ст. 217 НК РФ).

 

 

 

Спецрежимы.

 

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСНО предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

В Налоговом кодексе появилась гл. 32, которая согласно Федеральному закону от 04.10.2014 № 284‑ФЗ действует с 01.01.2015. Она заменит Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В отличие от ранее действовавшего порядка, теперь в отношении некоторых объектов база по этому налогу будет исчисляться исходя из их кадастровой стоимости (п. 3 ст. 402 НК РФ). Перечень таких объектов определяется в соответствии с п. 7 и 10 ст. 378.2 НК РФ.

То же самое должны иметь в виду и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД, а также работающие на патенте.

В отношении объектов, по которым налог на имущество физических лиц будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости в соответствии с п. 7 и 10 ст. 378.2 НК РФ, данный налог такие предприниматели будут уплачивать.

Распространяется это и на коммерсантов, работающих на патенте (изменен пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

То же самое должны иметь в виду и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД (изменен абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Подробнее о налоге на имущество физических лиц читайте в статье О. П. Гришиной «Кадастровый» налог на имущество – 2015: ИП = организация» на стр. 17.

 

 

 

Налоговое администрирование.

 

В целях налогового учета для водного транспортного средства местом нахождения теперь считается место его государственной регистрации, а для воздушного – место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица – собственника транспортного средства (в п. 5 ст. 83 НК РФ изменен пп. 1 и добавлен пп. 1.1).

 

 

Земельный налог.

 

С 01.01.2015 индивидуальным предпринимателям не придется больше самостоятельно определять сумму земельного налога, как это было до сих пор. Теперь это должны сделать за них налоговые органы, как и для любого физического лица, в том числе не являющегося предпринимателем (Федеральный закон № 347‑ФЗ). Они будут присылать уведомление, на основании которого надо уплатить налог. Не нужно будет предпринимателям также представлять декларацию по земельному налогу (изменены ст. 391, 393, 396, 397, 398 НК РФ).

Впрочем, и налоговики переходят на этот порядок только с 01.01.2015. Следовательно, за 2014 год коммерсантам необходимо отчитаться в прежнем порядке и уплатить налог, не дожидаясь уведомления.

Статьи по теме:
О новом для предпринимателей с 2014 года.
Предпринимателям-«упрощенцам» об учете расходов
Новое в Налоговом кодексе с 2014 года
Выбивайте кассовый чек правильно!
Уведомление о начале деятельности турагентств
О предпринимателях в сфере транспорта и не только
<Открываем кафе: быть или не быть ЕНВД?
Реорганизация с позиции налогообложения
Особенности регистрации юридического лица по заявленному адресу
Новые правила удостоверения сделок с недвижимостью
Порядок ведения кассовых операций индивидуальным предпринимателем


[1] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

[2] Федеральный закон от 01.04.1996 № 27‑ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

[3] Федеральный закон от 24.07.1998 № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

[4] Федеральный закон от 29.12.2006 № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

[5] Федеральный закон от 15.12.2001 № 167‑ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

 

 
эксперт журнала
«ИП: бухгалтерский учет и налогообложение», №1, январь, 2015 г.

Отправить сообщение

Спасибо! Ваше сообщение было успешно отправлено