Акции Новости бухгалтеру
0
Оформить заказ

Заявка на бесплатный номер

Вы хотите познакомиться с изданиями Аюдар Инфо ближе? Введите свои данные, выберите интересный вам журнал и бесплатный номер скоро станет ваш. Обращаем ваше внимание, что воспользоваться заявкой вы можете только один раз. Спасибо за выбор Аюдар Инфо!

Контрольные соотношения формы 6‑НДФЛ в 2016 году: новый вариант.

Контрольные соотношения по форме 6-НДФЛ: новый вариант.

 


В прошлом номере журнала мы рассмотрели контрольные соотношения новой формы 6-НДФЛ[1], которые опубликовала ФНС в конце 2015 года. В январе 2016 года обнародованы новые контрольные соотношения по данной форме отчетности. Что изменилось в этом документе и на что бухгалтерам надо обратить особое внимание при заполнении формы 6-НДФЛ в 2016 году?

 

В январе 2016 года ФНС выпустила Письмо от 20.01.2016 № БС-4-11/591@ «О направлении Контрольных соотношений» (вместе с Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, утвержденными ФНС 15.01.2016). 

 

На это письмо нужно обратить особое внимание в связи с тем, что оно не только доводит до сведения налоговых органов и налоговых агентов контрольные соотношения показателей новой формы 6-НДФЛ, но и отменяет выпущенные месяцем ранее контрольные соотношения по данной форме[2]Эти изменения будут доведены управлениями ФНС по субъектам РФ до нижестоящих налоговых органов.

Налоговые агенты будут представлять форму расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форму 6-НДФЛ)[3], первый раз в 2016 году.


К сведению

Налоговые агенты начиная с I квартала 2016 года обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. При этом расчет за I квартал 2016 года должен быть подан в налоговый орган не позднее 4 мая 2016 года (Письмо ФНС РФ от 21.12.2015 № БС-4-11/22387@).

 

 

 

Изменение контрольных соотношений по форме 6-НДФЛ с 2016 года.

 

 

форма 6 ндфл в 2016 Чем же отличается вторая версия контрольных соотношений по форме 6-НДФЛ в 2016 году от первоначального варианта?

Сразу скажем, что некоторые различия есть (о них мы поговорим ниже), но в целом документ не претерпел кардинальных изменений. Во-первых, исправлены грамматические ошибки и отдельные неточности. Во-вторых, скорректированы соотношения по строкам 020 и 030. По строке 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода, по строке 030 – сумма налоговых вычетов. Сумма, отраженная по строке 020, по-прежнему должна быть равна сумме, приведенной по строке 030, или превышать ее, что логично, поскольку сумма налоговых вычетов не может быть больше названной суммы дохода.

При этом представлено новое соотношение:

Фото: www.ru.123rf.com

 

 

В первоначальном варианте контрольных соотношений было указано строгое равенство в данном соотношении. Теперь налоговики посчитали, что сумма исчисленного налога, отражаемая по строке 040, может быть не только равна сумме налога, исчисленной на основании показателей, указанных по строкам 020, 030 и 010, но и превышать ее. В противном случае будет занижена сумма исчисленного налога. Остальные соотношения, касающиеся строки 020, остались неизменными, а именно показатель строки 020 должен быть равен сумме показателей:

  • строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ[4] с признаком «1», представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом;
  • строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений 2 к декларации по налогу на прибыль[5], представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом.

Данные соотношения применяются к форме 6-НДФЛ за год.

Если приведенное соотношение не выполняется, это означает занижение либо завышение суммы начисленного дохода.

В-третьих, убрано контрольное соотношение по строке 025, в которой указывается сумма начисленного дохода в виде дивидендов. В первоначальном варианте контрольных соотношений она должна была коррелировать с данными, приведенными по строке 045, по которой отражается сумма налога, исчисленная с суммы дивидендов, по следующей формуле:

 

Данное соотношение было неверным, если учитывать приложение 2 к декларации по налогу на прибыль организаций, которое заполняется лицами, признаваемыми налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, при совершении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, операций РЕПО с ценными бумагами и операций займа ценными бумагами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов. В связи с этим его и убрали.

Но если организация выплачивает дивиденды своим учредителям, то данное соотношение должно выполняться, хотя, еще раз отметим, оно исключено из нового варианта контрольных соотношений.

форма 6 ндфл c 2016При этом при заполнении формы 6-НДФЛ за год должно выполняться следующее соотношение: сумма дивидендов, указанная по строке 025, должна быть равна сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам данным налоговым агентом.

Еще одно изменение внесено в соотношение по строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход»: в новом варианте показатель этой строки должен быть равен общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком «1» и приложений 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам данным налоговым агентом.

Фото: www.ru.123rf.com

Такое соотношение применяется только к годовой форме 6-НДФЛ. Это исправление ошибки, которая была допущена в первоначальном варианте (в нем забыли про приложение 2 к декларации по налогу на прибыль).

 

 


Ответственность за ошибки в форме 6-НДФЛ с 2016 года.

 

 

При выявлении ошибок в форме 6-НДФЛ практически во всех случаях в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ налоговый орган направляет налоговому агенту письменное уведомление о выявленных ошибках, противоречиях и несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в предусмотренный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при их отсутствии будет установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, налоговый орган составит акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

заполнение формы 6 ндфл в 2016 В этом случае наступает ответственность, определенная ст. 126.1 «Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения» НК РФ. Данной статьей предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. При этом налоговый агент освобождается от данной ответственности в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности сведений, содержащихся в представленных им документах.

Если отчет по форме 6-НДФЛ в 2016 году подан позже установленного срока, налоговики составляют акт в порядке, установленном ст. 101.4 НК РФ для принятия решения о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

Фото: www.ru.123rf.com

В данном случае непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание с налогового агента штрафа в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

 

* * *

 

ФНС обновила контрольные соотношения по форме 6-НДФЛ, которую налоговые агенты будут впервые сдавать за I квартал 2016 года. Внесены технические исправления, а также скорректированы принципиальные неточности, в основном касающиеся соотношений, связанных с приложением 2 к декларации по налогу на прибыль.



[1] Подробнее об этом читайте в статье Е. П. Зобовой «Отдельные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ» (№ 2, 2016).

[2] Контрольные соотношения по форме 6-НДФЛ были приведены в Письме ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23081@.

[3] Форма утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

[4] Форма утверждена Приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

[5] Форма утверждена Приказом ФНС РФ от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

 

 


редактор журнала
«Упрощенная система налогообложения:
бухгалтерский учет и налогообложение», №3, март, 2016 г.

Отправить сообщение

Спасибо! Ваше сообщение было успешно отправлено