Акции Новости бухгалтеру
0
Оформить заказ

Заявка на бесплатный номер

Вы хотите познакомиться с изданиями Аюдар Инфо ближе? Введите свои данные, выберите интересный вам журнал и бесплатный номер скоро станет ваш. Обращаем ваше внимание, что воспользоваться заявкой вы можете только один раз. Спасибо за выбор Аюдар Инфо!

Знакомимся: форма 6-НДФЛ

ФНС подготовила проект приказа «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и порядка по ее заполнению, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме». На кого возложена обязанность отчитываться по форме 6-НДФЛ? В какие сроки необходимо сдавать данную форму? Каковы структура расчета и порядок его заполнения?

форма 6 ндфл Необходимость разработки формы 6-НДФЛ обусловлена поправками, которые были внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом № 113 ФЗ . Данным законом п. 1 ст. 80 «Налоговая декларация» НК РФ был дополнен новым абзацем, в котором дано определение расчета сумм НДФЛ: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Согласно положениям ст. 230 НК РФ (в редакции Федерального зако-на № 113 ФЗ) расчет сумм НДФЛ представляется по форме, форматам и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, а именно ФНС.



Фото: www.ru.123rf.com

На кого возложена обязанность отчитываться по форме 6-НДФЛ? Форму должны сдавать и организации, и индивидуальные предприниматели, которые признаются налоговыми агентами на основании положений ст. 226 НК РФ.

Форма 6-НДФЛ представляется теми же налоговыми агентами, которые сдают форму 2-НДФЛ. Принципиальное различие заключается в том, что форма 2-НДФЛ заполняется на каждого работника, а расчет 6-НДФЛ подается по всем работникам раз в квартал.

В какие сроки необходимо сдавать форму 6-НДФЛ? Сдавать расчет нужно ежеквартально не позднее последнего числа месяца, который следует за истекшим кварталом.

Сроки сдачи формы 6 НДФЛ 2016 года таковы:

  • за I квартал 2016 года – не позднее 3 мая 2016 года (30 апреля выпа-дает на выходной, а 1 мая (воскресенье) переносится на 2 мая);
  • за полугодие 2016 года – не позднее 1 августа 2016 года (30 июля совпадает с выходным днем);
  • за девять месяцев 2016 года – не позднее 31 октября 2016 года.

 

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год должен быть представлен не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

6 ндфл 216 Какова структура формы 6-НДФЛ? Данный расчет состоит:

  • из титульного листа;
  • из раздела 1 «Общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц»;
  • из раздела 2 «Расчет суммы исчисленного налога на доходы физических лиц»;
  • из раздела 3 «Налоговые вычеты»;
  • из раздела 4 «Суммы выплаченного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц».

Каковы общие правила заполнения расчета 6 НДФЛ 2016? Показатели в форме 6-НДФЛ отражаются на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых

Фото: www.ru.123rf.com

вычетов, исчисленных и удержанных налогов, содержащихся в регистрах налогового учета, который ведется налоговыми агентами в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ.

При заполнении 6 НДФЛ используются справочники «Коды доходов», «Коды вычетов», утвержденные Приказом ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников».

Расчет 6 НДФЛ 2016 на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машинно ориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Если показатели соответствующих разделов расчета не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц. Итоговые данные в этом случае отражаются только на последней странице.

Поле «Номер страницы» заполняется на каждой странице расчета.

При заполнении 6 НДФЛ не допускаются:

  • исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • двусторонняя печать расчета на бумажном носителе;
  • скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя.


Каждому показателю расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значением которых является дата или десятичная дробь.

Для указания даты используются по порядку три поля, разделенные знаком «.» («точка»):

  • «День» (поле из двух знакомест);
  • «Месяц» (поле из двух знакомест);
  • «Год» (поле из четырех знакомест).

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка»:

  • первое поле соответствует целой части десятичной дроби;
  • второе – дробной части десятичной дроби.

Страницы расчета имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. 

Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом: для первой страницы – «001», для десятой страницы – «010».

При заполнении полей формы расчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

В форме расчета обязательны для заполнения реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Текстовые и числовые поля формы расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки либо левого края поля, отведенного для записи значения показателя.

Суммы НДФЛ исчисляются и указываются в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасываются, а суммы налога 50 коп. и более округляются до полного рубля. Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, в верхней части каждой страницы расчета указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). При указании 10-значного ИНН организации в поле из 12 знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, а в последних двух знакоместах ставится прочерк: «ИНН 5260012345--».

Дробные числовые показатели заполняются так же, как целые число-вые показатели. Если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, сумма исчисленного дохода заполняется по формату: 15 знакомест для целой части и два знакоместа для дробной части, соответственно, при количестве в размере «123435.50» указыва-ется «123435---------.50».

Коды ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) и указываются следующим образом:

  • для организаций, признаваемых налоговыми агентами, – код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или ее обособленное подразделение;
  • для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, а также признаваемых налоговыми агентами, – код ОКТМО по месту жительства;
  • для налоговых агентов – индивидуальных предпринимателей, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде ЕНВД и (или) ПСНО, – код ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с ведением такой деятельности.Код основного вида экономической деятельности указывается в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономиче-ской деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденным Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. 


При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений (информации), а также отражения недостоверных сведений (информации) налоговый агент обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет.

На каждой странице формы расчета в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» ставятся под-пись представителя налогового агента и дата заполнения расчета.

Расчет направляется:

  • либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи по установленным форматам с электронно-цифровой подписью в соответствии с порядком, утвержденным Приказом МНС РФ от 02.04.2002 № БГ-3-32/169;
  • либо на бумажном носителе.

Налоговый агент представляет расчет за период, в котором проводились процедуры прекращения его деятельности (ликвидации, реорганизации), до завершения таких процедур (государственной регистрации прекращения юридического лица, государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя).

При подготовке расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере:

  • допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест;
  • в неизменном виде остаются расположение и размеры значений реквизитов;
  • печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 – 18 пунктов.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ.

 

Титульный лист. Он заполняется налоговым агентом, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа». На нем указываются:

  • по строкам «ИНН» и «КПП» – для налоговых агентов – организаций – идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, а для налоговых агентов – физических лиц ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ. Если сведения о доходах заполняются организацией на физических лиц, получающих доходы от ее обособленного подразделения, в данном поле после ИНН указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения;
  • по строке «Стр.» – цифры «001»;
  • по строке «Номер корректировки» – при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного расчета – цифры «000», при представлении уточненного расчета – номер корректировки («001», «002» и т. д.);
  • по строке «Отчетный период (код)» – код отчетного периода (из приложения 1 к порядку заполнения формы 6-НДФЛ: «21» – квартал, «31» – полугодие, «33» – полугодие, «34» – год);
  • по строке «Налоговый период (год)» – четыре цифры, обозначающие год, за налоговый (отчетный) период которого представляется расчет (например, «2016»);
  • по строке «Представляется в налоговый орган (код)» – код налогового органа, в который подается расчет (например, «5260», где «52» – код региона, «60» – код налогового органа);
  • по строке «По месту нахождения (учета) (код)» – код места представления налоговым агентом расчета (из приложения 2 к порядку заполнения формы 6 НДФЛ);


В приложении 2 предусмотрены следующие коды мест представления налоговым агентом расчета:

  • «120» – по месту жительства индивидуального предпринимателя;
  • «125» – по месту жительства адвоката;
  • «126» – по месту жительства нотариуса;
  • «212» – по месту учета российской организации;
  • «213» – по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • «220» – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • «320» – по месту осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем;
  • «335» – по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ.
  • по строке «(Налоговый агент)» – сокращенное наименование (в случае отсутствия – полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например, «Поликлиника № 21» или «ООО «Матрица») располагается с начала строки. В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указываются полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество (отчество приводится при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис, например, «Сухов-Новиков Андрей Викторович»;

  • по строке «Код ОКВЭД» – код основного вида экономической деятельности;
  • по строке «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» – соответствующий код – при представлении расчета реорганизуемой (ликвидируемой) организацией с указанием соответствующего кода из приложения 3 к порядку заполнения формы 6-НДФЛ;
  • по строке «Номер контактного телефона» – телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому в случае необходимости может быть получена справочная информация, касаю-щаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента и налогоплательщика;
  • по строке «На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» – количество страниц расчета и количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он подает или подписывает расчет;
  • по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» – цифра «1» в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в расчете налоговым агентом, цифра «2» при подтверждении достоверности и полноты сведений представителем налогового агента, а также фамилия, имя, отчество лица, наименование организации – представителя налогового агента;
  • по строке «Подпись, дата» – подпись, число, номер месяца, год составления расчета;
  • по строке «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» – вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента.

заполнение 6 НДФЛ Раздел «Заполняется работником налогового органа» титульного листа содержит следующие сведения:

  • код способа представления расчета (из приложения 4 к порядку заполнения формы 6 НДФЛ);
  • количество страниц расчета и количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он подает или подписывает расчет;
  • дату его представления (получения);
  • номер, под которым зарегистрирован расчет;
  • фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего расчет, его подпись.

В приложении 4 содержатся следующие коды, определяющие способ представления расчета:– «01» – на бумажном носителе (по почте);

  • «02» – на бумажном носителе (лично);
  • «04» – по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью;
  • «09» – на бумажном носителе с использованием штрихкода (лично);
  • «10» – на бумажном носителе с использованием штрихкода (по почте).

Фото: www.ru.123rf.com


Раздел 1. Данный раздел заполняется с учетом кода бюджетной классификации, кода ОКТМО и общей суммы удержанного НДФЛ из разд. 4 формы. В разделе 1 указываются:

  • по строке 010 – код бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, по которому зачислена сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет;
  • по строке 020 – код ОКТМО муниципального образования с учетом п. 2.13 порядка заполнения формы 6-НДФЛ;
  • по строке 030 – общая сумма удержанного с доходов физических лиц налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 040 – общее количество физических лиц, получивших доход, начисленный за текущий налоговый период. При этом каждое физическое лицо считается как один человек.


Раздел 2. В нем указываются по всем физическим лицам суммы начисленного дохода и исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по ставке, предусмотренной ст. 224 НК РФ, или ставке исходя из соответствующего международного договора РФ по вопросам налогообложения с учетом положений ст. 7 НК РФ.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, разд. 2 заполняется для каждой из ставок налога.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются:

  • по строке 050 – соответствующая ставка налога, предусмотренная ст. 224 НК РФ, или ставка исходя из соответствующего международного договора РФ по вопросам налогообложения с учетом положений ст. 7 НК РФ, по которой исчислен налог;
  • по строке 060 – код дохода, выбираемый из справочника «Коды доходов», утвержденного приказом ФНС. Код дохода указывается при наличии положительной суммы дохода;
  • по строке 070 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода, соответствующая коду дохода;
  • по строке 080 – код соответствующего вычета, выбираемый из справочника «Коды вычетов». Он указывается при наличии суммы вычета;
  • по строке 090 – сумма вычета нарастающим итогом с начала налогового периода, уменьшающая согласно положениям гл. 23 НК РФ доход по соответствующему коду дохода, которая не должна превышать сумму начисленного дохода, приведенную в строке 070.


Всего за отчетный (налоговый) период указываются:

  • по строке 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 120 – сумма вычетов нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 130 – налогооблагаемая сумма дохода, с которой исчислен налог. Показатель данной строки соответствует сумме начисленных доходов, уменьшенной на сумму налоговых вычетов;
  • по строке 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 150 – сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.


Раздел 3. В этом разделе формы расчета отражаются сведения о стандартных, социальных, имущественных и инвестиционных налоговых вычетах:

  • по строке 160 – код вычета, выбираемый из справочника «Коды вычетов»;– по строке 170 – сумма вычета нарастающим итогом с начала налогового периода, соответствующая коду вычета.
  • Раздел 4. В нем указываются дата и сумма выплаченного дохода, а также сумма удержанного НДФЛ:
  • по строке 180 – код дохода, выбираемый из справочника «Коды доходов»;
  • по строке 190 – дата выплаты (получения физическим лицом) дохода;
  • по строке 200 (220) – сумма выплаченного дохода (удержанного налога);
  • по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» – подпись налогового агента или его представителя.


В заключение отметим, что законодатели предусмотрели следующую ответственность в связи с обязанностью налогового агента по представлению ежеквартальной формы 6 НДФЛ:

  • штраф за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган расчета сумм НДФЛ в размере 1 000 руб.;
  • штраф за подачу недостоверного расчета в размере 500 руб. за каждый документ, содержащий недостоверные сведения;
  • приостановление операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств в случае непредставления расчета в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного для его подачи срока. 

 

Н. И. Будакова,

эксперт журнала 

«Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение»,

№9, 2015 год.

Отправить сообщение

Спасибо! Ваше сообщение было успешно отправлено