Акции Новости бухгалтеру
0
Оформить заказ

Заявка на бесплатный номер

Вы хотите познакомиться с изданиями Аюдар Инфо ближе? Введите свои данные, выберите интересный вам журнал и бесплатный номер скоро станет ваш. Обращаем ваше внимание, что воспользоваться заявкой вы можете только один раз. Спасибо за выбор Аюдар Инфо!

Сдача декларации по НДС

Новая форма декларации по НДС 2015.

 

 

Уже по итогам I квартала 2015 года нужно будет сдавать декларацию по НДС по новой форме. Что изменилось и каковы различия в порядке ее заполнения по сравнению со старой формой? 

 


Мы уже не раз писали, что чиновники готовят для налогоплательщиков новую форму декларацию по НДС 2015. Данный налог сложен для учета, и налоговики стараются упростить контроль за правильностью его расчета и уплаты налогоплательщиками. В связи с этим введена обязательность сдачи декларации по НДС в электронном виде почти для всех лиц, которым нужно ее сдавать (пока это единственный налог, в отношении которого такая форма сдачи отчетности обязательна). И вот новая форма утверждена. Что же в ней изменилось?

Теперь в декларацию по НДС надо будет включать большой объем сведений из книг покупок и продаж, что позволит чиновникам оперативно производить сверку между контрагентами, проверять правильность исполнения обязанности по начислению НДС в бюджет одним из них и использования «симметричного» права на вычет другим контрагентом.

Порядок заполнения декларации (далее – Порядок) введены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления  декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»[1].

 


 

 

Сдаем отчетность электронно: декларация по НДС все сложнее.

 


 

 

декларация по ндсХотя, отметим, принципиально последовательность заполнения декларации не изменилась, но особенно бросается в глаза появление новых разделов. Во всяком случае мы считаем необходимым указать именно на изменения, которые надо учесть при заполнении декларации в новой форме. Впервые это нужно сделать отчитываясь за I квартал 2015 года.

Сравнивать будем с предыдущей формой декларации по НДС, которая была утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н «Об утверждении формы декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения», теперь утратившей силу[2].

Фото: www.ru.123rf.com

Приказ Минфина России № 104н

Приказ ФНС России № ММВ-7-3/558@

Титульный лист

 

Добавлены ячейки для указания кодов формы реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной организации (коды берутся из приложения 3 к Порядку)

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» всегда предписывалось указывать код 400. Исключение: при заполнении декларации НДС ответственным управляющим товарищем по договору инвестиционного товарищества рекомендовалось в этом поле указывать букву Д и цифровой двухзначный индекс, установленный ответственным управляющим товарищем, обозначающий совершение операции в соответствии с конкретным договором инвестиционного товарищества

Коды, которые вносятся в поле «По месту нахождения (учета) (код)», берутся из приложения 3 к Порядку

Раздел 1

В строке 050 приведена ссылка на п. 1 ст. 173 НК РФ

В строке 050 данная ссылка исправлена на п. 2 ст. 173 НК РФ (правка техническая, именно в данном пункте говорится о возмещении суммы НДС, которая указывается в строке 050 разд. 1)

 

Если в титульном листе в ячейке для реквизита «По месту нахождения (учета)» отражен код 227, то есть если декларация по НДС представляется по месту постановки на учет участника договора инвестиционного товарищества – управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, то в разд. 1 надо указать сведения о договоре инвестиционного товарищества (в ином случае в строках 060 – 080 ставятся прочерки)

Раздел 2

 

Без изменений

Раздел 3

Информация о суммах, связанных с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг), показывалась отдельно в строке 080

Информация о суммах, связанных с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг), отражается в строках 010 – 040 разд. 3, в которых показывается общая реализация

 

В строках 010 – 040 разд. 3 указывается сумма НДС, возникшая как изменение в сторону увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из‑за увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в соответствии с п. 10 ст. 154 НК РФ

Информация о применении налогоплательщиком в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих п. 1 ст. 105.3 НК РФ: возникшие суммы корректировки отражались в составе сумм налога, рассчитанных от стоимости реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, то есть по строкам 010 – 040 разд. 3

Информация о применении налогоплательщиком в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих п. 1 ст. 105.3 НК РФ: в новых строках 105 – 109 отражаются суммы корректировки реализации (на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ) товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, а также предприятия в целом как имущественного комплекса*

В строке 130 как основание для вычета указывался п. 2 ст. 171 НК РФ

В строке 120 как основание для вычета определены также п. 4 (суммы НДС, предъявленные продавцами налогоплательщику – иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ, при приобретении этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ) и 13 (разница между суммами налога, возникающая при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) ст. 171 НК РФ

 

В строке 120 указывается сумма налога, принимаемая к вычету продавцом в случае изменения стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, а также сумма налога, принимаемая к вычету покупателем в случае изменения стоимости отгруженных продавцом товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения

В строке 140 отдельно выделялась сумма вычетов, предъявленная подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) по выполненным работам, при проведении капитального строительства

 

Информация о сумме НДС, уплаченной таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, указывалась в строке 180

Информация о сумме НДС, уплаченной таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления,переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, отражается в строке 150

Указывается сумма НДС к вычету, уплаченная налоговым органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ с территории Республики Беларусь (строка 190)

Указывается сумма НДС к вычету, уплаченная налоговым органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ с территории государств – членов Таможенного союза (строка 160)

Приложение 1 к разд. 3 заполнялось отдельно по каждому объекту недвижимости (основному средству)

Приложение 1 к разд. 3 дополнительно заполняется в случае проведения модернизации (реконструкции) объекта недвижимости (основного средства) – отдельно на стоимость выполненных работ по модернизации (реконструкции) указанного объекта недвижимости

Разделы 4 – 6

Операции по каждому коду, указанному в приложении 1 к Порядку, отражались в отдельных строчках в целом на одном листе

Сведения по каждому коду операций отражаются последовательно в нескольких строках, при необходимости на нескольких листах

Раздел 4

 

На первом листе (в уточненной декларации) дополнительно отражаются сумма, на которую корректируется налоговая база при увеличении или уменьшении цены реализованных товаров, а также общая сумма НДС, исчисленная к возмещению или уплате в целом по разделу

В итоге указывалась только сумма, исчисленная к уменьшению в целом по разделу

По разделу в целом может быть указана сумма к возмещению или в отдельной строке сумма к уплате в бюджет

Раздел 5

В итоге указывалась только сумма, исчисленная к уменьшению в целом по разделу

По отдельным строкам отражается сумма НДС, предъявленная к вычету, по операциям, обоснованность применения нулевой ставки по которым в предыдущих периодах документально подтверждена и не подтверждена

Раздел 6

 

Отдельно по коду 1010449 указывается корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из‑за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг)) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально не подтверждена (п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 172 НК РФ)

 

Отдельно по коду 1010450 отражается корректировка налоговой базы (из‑за увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально не подтверждена (п. 10 ст. 154, п. 4 ст. 166 НК РФ)

Раздел 7

 

Без изменений

Раздел 8

 

Отражаются сведения из книги покупок за истекший налоговый период

 

В случаях внесения изменений в книгу покупок (заполнения дополнительного листа) по истечении налогового периода, за который представляется декларация по НДС, заполняется приложение 1 к разд. 8

Раздел 9

 

Заполняется при возникновении обязанности исчисления НДС в истекшем налоговом периоде

 

Приложение 1 к разд. 9 заполняется в случаях внесения изменений в книгу продаж за истекший налоговый период в дополнительном листе

Раздел 10

 

Заполняется в случае выставления счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции:

  • плательщиками НДС, включая застройщиков, а также плательщиков НДС, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
  • налоговыми агентами, не являющимися плательщиками НДС

Раздел 11

 

Заполняется в случае получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции:

  • плательщиками НДС, включая застройщиков, а также плательщиков НДС, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
  • налоговыми агентами, не являющимися плательщиками НДС

Раздел 12

 

Заполняется в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

  • налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС;
  • налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС;
  • лицами, не являющимися плательщиками НДС

 

    * Данные суммы корректировки отражаются в уточненной декларации по НДС за период, к которому они относятся.

 

В разделах 8 – 12 в строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в этих разделах. Данная строка заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации по НДС.


Цифра 0 проставляется в случае, если в ранее представленной декларации по НДС сведения по каждому разделу не представлялись либо были заменены при выявлении ошибки в ранее поданных сведениях или неполноты отражения сведений.

Цифра 1 проставляется в случае, если сведения, представленные в налоговый орган налогоплательщиком или лицом, не являющимся налогоплательщиком, ранее, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются.




[1] Текст декларации с приложениями опубликован на сайте www.audar-info.ru (нормативные акты – федеральное законодательство РФ – правовые акты министерств и ведомств).

[2] Приказ Минфина России от 01.12.2014 № 141н.

 

,
эксперт журнала
"НДС: проблемы и решения", №2, февраль, 2015 г.

Отправить сообщение

Спасибо! Ваше сообщение было успешно отправлено