Акции Новости бухгалтеру
0
Оформить заказ

Заявка на бесплатный номер

Вы хотите познакомиться с изданиями Аюдар Инфо ближе? Введите свои данные, выберите интересный вам журнал и бесплатный номер скоро станет ваш. Обращаем ваше внимание, что воспользоваться заявкой вы можете только один раз. Спасибо за выбор Аюдар Инфо!

Памятка для бухгалтера по страховым взносам

Начисление страховых взносов.

 

 

Недавно на сайте ФСС была размещена Информация «Страховые тарифы, взносы, резервы (вопрос-ответ)». В этом документе ФСС высказал свою позицию по многим вопросам, в том числе о включении тех или иных выплат в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Для удобства использования в работе мы представили высказанную чиновниками позицию в виде таблицы, дополнив официальное мнение позицией судов.

 

Строительство

 

Вид выплат или расходов

Облагаются (+), не облагаются (-)

 

Вывод

Официальное мнение

Позиция судов

Суммы среднего заработка, начисленные работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха

+

Аналогичная точка зрения представлена в Письме Минтруда РФ от 17.02.2014 № 17-4/В-54

+

(Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2014 № 104/14 по делу № А65-21043/2012, Определение ВС РФ от 23.06.2015 по делу № 310-КГ15-1740, А08-1114/2014)

Вопрос перестал быть спорным. Контролеры и судьи едины во мнении, что выплата облагается взносами в общем порядке

Суммы среднего заработка, начисленные работникам в период прохождения работниками военных сборов

+

Аналогичная точка зрения представлена в Письме ПФ РФ № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17‑03‑10/
08-2786П от 29.07.2014

+

(Определения ВС РФ от 11.11.2014 № 309-КГ14-2149 по делу № А60-40069/2013, ВАС РФ от 30.06.2014 № ВАС-5692/14 по делу № А60-17280/
2013 и др.)

Вопрос перестал быть спорным. Контролеры и судьи едины во мнении, что выплата облагается взносами в общем порядке

Стипендия, выплачиваемая по ученическому договору обучающемуся лицу, в том числе работнику организации

-

Аналогичная точка зрения представлена в Письме ПФ РФ № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17‑03‑10/08-2786П от 29.07.2014

-

(Постановления Президиума  ВАС РФ от 03.12.2013 № 10905/13 по делу №А71-9175/2012 и №10905/13 по делу №А71-9175/2012)

Вопрос не является спорным. Контролеры и судьи считают, что выплата не включается в базу для начисления страховых взносов

Стоимость приобретенных организацией санаторно-курортных путевок для работников

+

Аналогичная точка зрения представлена в письмах Минтруда РФ от 20.01.2014 № 17-3/В-13 и ПФ РФ № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17‑03‑10/
08-2786П от 29.07.2014

-

(Определения ВС РФ от 23.06.2015 по делу № 310-КГ15-1740, А08-1114/2014 и ВАС РФ от 30.05.2014 № ВАС-7152/14 по делу № А12-6720/13, от 07.04.2014 № ВАС-4131/14 по делу № А60-16829/2013, от 31.03.2014 № ВАС-3458/14 по делу № А43-29070/2012 и т. д.)

Вопрос остается спорным. В суде реально добиться отмены решения контролеров о доначислениях при условии, что обязанность приобретения работодателем путевок не предусмотрена в трудовом договоре (положении об оплате труда)

Суммы компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретенных для членов семьи работника

-

(При условии, что оплата стоимости путевок производится непосредственно членам семьи работника, которые не состоят с организацией в трудовых отношениях.)

Аналогичная точка зрения представлена в Письме Мин­здравсоцразви­тия РФ от 01.03.2010 № 426-19

-

(Определения ВС РФ от 06.10.2014 № 310-КГ14-2068 по делу № А36-4778/2013, ВАС РФ от 08.08.2013 № ВАС-3787/13 по делу № А27-9800/2012)

Вопрос не является спорным. Контролеры и судьи считают, что суммы оплаты стоимости путевок, приобретенных для членов семьи работника, страховыми взносами не облагаются

Суммы прощенного работнику долга по договору займа или ссуды (безвозмездного пользования)

+

Аналогичная точка зрения представленав Письме Минздравсоцразвития РФ от 21.05.2010 № 1283-19

-

(Определения ВАС РФ от 16.10.2013 № ВАС-13903/13 по делу № А65-21495/2012 и №ВАС-13857/13 по делу № А65-19012/2012, постановления АС УО от 06.04.2015 № Ф09-3743/14 по делу №А76-17215/2013, ФАС ПО от 07.05.2015 № Ф06-22195/2013 по делу № А12-30165/2014, от 01.10.2013 по делу № А65-485/2013 и др.)

Вопрос остается спорным. В суде реально добиться отмены решения контролеров о доначислениях при условии, что обязанность выдачи займов (ссуд) и возможность прощения работодателем долга не предусмотрена в трудовом договоре (положении об оплате труда)

Суммы компенсации за использование личного имущества работника

-

(При условии, что использование имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (разъездной характер работы, служебные цели и др.) и размер возмещения соответствует экономически обоснованным затратам работника.)

Аналогичная точка зрения представлена в Письме ПФ РФ от 29.09.2010 № 30-21/10260

-

(Постановления ФАС СКО от 14.07.2014 по делу № А63-9568/2013, ФАС МО от 25.09.2012 по делу № А40-104646/11‑119‑902)

Вопрос не является спорным. Контролеры и судьи считают, что выплата не включается в базу для начисления страховых взносов.

Проблемы с контролерами могут возникнуть, если имущество не принадлежит работнику, например, если он управляет автомобилем по доверенности (Письмо Минтруда РФ от 26.02.2014 № 17-3/В-82). Однако в суде реально доказать необоснованность доначислений (Определение от 24.01.2014 № ВАС-4/14 по делу № А76-24083/2012, постановления АС УО от 06.04.2015 №Ф09-10118/14 по делу № А34-5577/2014, АС ПО от 18.02.2015 № Ф06-18242/2013 по делу № А65-6012/2014 и т. д.)

Оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, вне зависимости от формы такого обучения

-

(В том числе на курсах английского языка.)

Аналогичная точка зрения представлена в письмах ФСС РФ от 17.11.2011 № 14‑03‑11/08-13985 и Минздравсоцразвития РФ от 06.08.2010 № 2538-19 и от 05.08.2010 № 2519-19

-

Вопрос не является спорным. Отсутствие судебной практики на уровне кассации говорит о том, что контролеры очень редко предъявляют претензии

Суммы ежемесячного возмещения работнику расходов на наем жилого помещения

+

Аналогичная точка зрения представлена в Письме ФСС РФ от 17.11.2011 № 14‑03‑11/08-13985

+

(Если выплата компенсации предусмотрена трудовыми договорами и положением об оплате труда организации – Определение ВАС РФ от 12.05.2014 № ВАС-3301/14 по делу № А45-3787/2013)

 

-

(Если компенсация выплачивается не на основании трудового договора и положения об оплате труда организации и в фиксированном размере независимо от трудового вклада конкретного работника, в том числе его должности –Определение ВАС РФ от 26.12.2013 № ВАС-18856/13 по делу № А63-13021/2012)

Вопрос остается спорным. Не включать суммы ежемесячного возмещения работникам расходов на наем жилого помещения в базу для начисления страховых взносов очень рискованно. Чтобы убедить судей в обоснованности неначисления страховых взносов организация должна располагать доказательствами того, что выплата не зависит от количества и качества труда конкретного сотрудника

Суммы возмещения заработка за время вынужденного прогула при незаконном увольнении

+

 

+

(Постановления ФАС ЗСО от 20.12.2013 по делу № А45-20740/2012 и от 28.03.2013 по делу № А27-13981/2012, апелляционные определения Верховного суда Республики Бурятия от 10.06.2015 по делу № 33-2102 и Московского городского суда от 10.06.2015 по делу № 33-12698)

Вопрос не является спорным. Контролеры и судьи считают, что выплата в общем порядке включается в базу для начисления страховых взносов

Суммы компенсации морального вреда работнику в связи с причинением увечья или иным повреждением здоровья (в установленном порядке подтвержден факт причинения увечья или иного повреждения здоровья работника вследствие неправомерных действий или бездействия работодателя, выявленных в ходе расследования несчастного случая, произошедшего с работником, а также профессионального заболевания или иного повреждения здоровья)

-

Аналогичная точка зрения представлена в Письме ПФ РФ № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17‑03‑10/08-2786П от 29.07.2014

-

(Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 № 10151/12 по делу № А65-18892/2011.)

Вопрос не является спорным. Контролеры и судьи считают, что выплата не включается в базу для начисления страховых взносов

Суммы компенсации морального вреда работнику в связи с причинением вреда здоровью

(выплачиваются на основании коллективного договора, положения об оплате труда и т. п. при фактическом отсутствии установленных законом оснований для возникновения обязанности работодателя по возмещению морального вреда)

+

Аналогичная точка зрения представлена в Письме ПФ РФ № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17‑03‑10/08-2786П от 29.07.2014

+

(Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 № 10151/12 по делу № А65-18892/2011, определения ВАС РФ от 09.04.2014 № ВАС-4238/14 по делу № А47-2853/2013 и от 05.02.2014 № ВАС-359/14 по делу № А47-8785/2011)

Вопрос не является спорным. Контролеры и судьи считают, что выплата включается в базу для начисления страховых взносов, поскольку представляет собой компенсацию, начисляемую в связи с занятостью работника на работах с вредными и (или) опасными условиями труда

 

А. А. Соловьева
эксперт журнала
 «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение»

Отправить сообщение

Спасибо! Ваше сообщение было успешно отправлено